Question

交易性金融资产习题

1,横坪公司2007年2月16日以赚取差价为目的从二级市场上购入M公司发行的股票100万股,作为交易性金融资产,取得时公允价值每股为5.3元,含已宣告但未发为我所用现金股利每股0.3元,另外支付交易费用3万元,全部价款以银行存款支付.
2 ,3-16日收到最初支付价款中所含的现金股利,
3,12-31日该股票公允价值为每股4.8元,
4,2008-4-1,M公司宣告发放现金股利每股0.3元,
5,2008-5-1收到现金股利
6,2008-12-31该股票公允价值为每股4.9元,
7,2009-3-16日将全股票处置,每股5.1元,交易费用2万元,
要求编制相关分录

Answer 1

1）购入M公司股票（单位：以下为万元）
借：交易性金融资产-成本 500万元
应收股利 30万元
投资收益 3万元
贷：银行存款 (或 其他货币资金） 533万元
2）3-16日收到最初支付价款中所含的现金股利
借：银行存款(或 其他货币资金） 3万
贷：应收股利 3万
3）12-31日该股票公允价值为每股4.8元,（公允价值每股<账面余额每股0.2元）
借：公允价值变动损益 20万
贷：交易性金融资产-公允价值变动 20万
4）2008-4-1,M公司宣告发放现金股利每股0.3元,
借：应收股利 30万
贷：投资收益 30万
5）2008-5-1收到现金股利
借：银行存款(或 其他货币资金） 30万
贷：应收股利 30万
6）2008-12-31该股票公允价值为每股4.9元,（公允价值每股4.9元>账面余额每股4.8元）
借：交易性金融资产-公允价值变动 10万
贷：公允价值变动损益 10万
7）2009-3-16日将全股票处置,每股5.1元,交易费用2万元
借：银行存款（或其他货币资金） 508 万元
投资收益 2万元
交易性金融资产—— 公允价值变动 10万元
贷：交易性金融资产——成本 500万
投资收益 20万元
同时：
借：投资收益 10万
贷：公允价值变动损益 10万

Answer 2

1）购入M公司股票（单位：以下为万元）
借：交易性金融资产-成本 100万股*5元=500万元
应收股利 100万股*0.3元=30万元
投资收益 3万元
贷：银行存款 533万元
2）3-16日收到最初支付价款中所含的现金股利
借：银行存款 3万
贷：应收股利 3万
3）12-31日该股票公允价值为每股4.8元,（公允价值每股4.8元<账面余额每股5元）
借：公允价值变动损益 20万
贷：交易性金融资产-公允价值变动 20万
4）2008-4-1,M公司宣告发放现金股利每股0.3元,
借：应收股利 30万
贷：投资收益 30万
5）2008-5-1收到现金股利
借：银行存款 30万
贷：应收股利 30万
6）2008-12-31该股票公允价值为每股4.9元,（公允价值每股4.9元>账面余额每股4.8元）
借：交易性金融资产-公允价值变动 10万
贷：公允价值变动损益 10万
7）2009-3-16日将全股票处置,每股5.1元,交易费用2万元,
出售，借：银行存款 510万
投资收益 2万
交易性金融资产-公允价值变动 10万
贷：交易性金融资产-成本 500万
投资收益 22万
结转，借：投资收益 10万
贷：公允价值变动损益 10万