Question

中级会计 合并报表一道题的疑问

甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％；年末均按实现净利润的10％提取法定盈余公积。假定产品销售价格均为不含增值税的公允价格。2×12年度发生的有关交易或事项如下：
(1)1月1日，甲公司以3200万元取得乙公司有表决权股份的60％作为长期股权投资。当日，乙公司可辨认净资产的账面价值和公允价值均为5000万元，其中股本2000万元，资本公积1900万元，盈余公积600万元，未分配利润500万元。在此之前，甲公司和乙公司之间不存在关联方关系。
(2)6月30日，乙公司向甲公司销售一件A产品，销售价格为500万元，销售成本为300万元，款项已于当日收存银行。甲公司购买的A产品作为管理用固定资产，于当日投入使用， 预计可使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
(3)7月1日，乙公司向甲公司销售B产品200件，单位销售价格为10万元，单位销售成本为9万元，款项尚未收取。
甲公司将购入的B产品作为存货入库；至2×12年12月31日，甲公司已对外销售B产品40件，单位销售价格为10．3万元；2×12年12月31日，对尚未销售的B产品每件计提存货跌价准备1．2万元。
(4)12月31日，乙公司尚未收到向甲公司销售200件B产品的款项；当日，对该笔应收账款计提了20万元的坏账准备。
(5)4月12日，乙公司对外宣告发放上年度现金股利300万元；4月20日，甲公司收到乙公司发放的现金股利180万元。乙公司2×12年度利润表列报的净利润为400万元。甲、乙之间的合并属于应税合并。
要求：
(1)编制甲公司2×12年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整相关长期股权投资的会计分录。
(2)编制甲公司2×12年12月31日合并乙公司财务报表的相关抵销分录。

答案：
(1)
　　调整后的净利润=400-(500-300)+200/5×6/12-(10-9)×160+160=220(万元)
　　借：长期股权投资132
　　贷：投资收益132(220×60%)
　　借：投资收益180
　　贷：长期股权投资180
　　(2)
　　①固定资产业务抵销
　　借：营业收入500
　　贷：营业成本300
　　固定资产——原价200(500-300)
　　借：固定资产——累计折旧20(200/5×6/12)
　　贷：管理费用20
　　②存货业务抵销
　　借：营业收入2000
　　贷：营业成本1840
　　存货160
　　借：存货——存货跌价准备160
　　贷：资产减值损失160
　　③债权债务抵销
　　借：应付账款2340
　　贷：应收账款2340
　　借：应收账款——坏账准备20
　　贷：资产减值损失20
　　④投资业务抵销
　　调整后的长期股权投资余额=3200+132-180=3152(万元)
　　乙公司2×12年12月31日的股东权益总额=5000+220-300=4920(万元)
　　借：股本2000
　　资本公积1900
　　盈余公积640(600+400× 10%)
　　未分配利润——年末380(500+220-300-40)
　　商誉200(3200—5000×60%)
　　贷：长期股权投资3152
　　少数股东权益1968(4920×40%)
　　借：投资收益132(220×60%)
　　少数股东损益88(220×40%)
　　未分配利润——年初500
　　贷：提取盈余公积40(400× 10%)
　　对所有者的分配300
　　未分配利润——年末380
我的问题是：
1
借：存货——存货跌价准备160
　　贷：资产减值损失160
这个数据怎么来的 在调整后的净利润=400-(500-300)+200/5×6/12-(10-9)×160+160=220(万元) 中加上160是这个数据吗？

2如果说存货跌价160要转回净利，那坏账怎么不转回净利
借：应收账款——坏账准备20
　　贷：资产减值损失20

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Answer 1

1、(10-9)×160
2、不是存货跌价160要转回净利，而是将甲的个别报表中的长投调整为权益法核算，正确计量的未实现内部损益

追问

调整后的净利润=400-(500-300)+200/5×6/12-(10-9)×160+160=220(万元)

这里-(10-9)×160 是甲乙交易不应确认的收入
+160是存货 资产减值转回

20是应收账款的坏账 为什么不在乙的调整的净利润中加上呢