Question

某商场为增值税一般纳税人，从事百货的批发个零售业务，3月份经济业务如下：

（1）3月上旬，购进一批货物，取得增值税专用发票注明的货款为10万元，增值税为1.7万元，向小规模纳税人销售货物金额为23400元，柜台零售货物金额为11700元。（2）3月中旬，购进一批货物，取得增值税专用发票注明的货款为20万元，增值税为3.4万元，向一般纳税人销售一批货物，货款为120万元。（3）“三八”节，以库存商品不含税值20000元为女职工搞福利。（4）3月下旬，购进一批货物，取得增值税专用发票注明的货款为5万元，增值税为8500元。柜台零售货物的销售额为234000元，另外卖出一台空调机给消费者个人，含税价款5850元，并上门为顾客安装，另外收取安装费117元。要求计算出3月份应纳增值税税额，并写出相应的会计分录。

Answer 1

（1）借：库存商品 10
应交税费--应交增值税（进项税额） 1.7
贷：银行存款 11.7
借：银行存款 2.34
库存现金 1.17
贷：主营业务收入 3
应交税费--应交增值税（销项税额） 0.51
（2）借：库存商品 20
应交税费--应交增值税（进项税额） 3.4
贷：银行存款 23.4
借：银行存款 140.4
贷：主营业务收入 120
应交税费--应交增值税（销项税额） 20.4
（3）借：应付职工薪酬--福利费 2.34
贷：库存商品 2
应交税费--应交增值税（进项税额转出） 0.34
（4）借：库存商品 5
应交税费--应交增值税（进项税额）0.85
贷：银行存款 5.85
借：库存现金 23.4
贷：主营业务收入 20
应交税费--应交增值税（销项税额） 3.4
借：库存现金 0.5967
贷：主营业务收入 0.51
应交税费--应交增值税（销项税额） 0.0867
3月份应纳增值税=0.51+20.4+0.34+3.4+0.0867-1.7-3.4-0.85=18.7867万元
第二问中向一般纳税人销售货物，“货款120万元”我理解是价款，不含税的。

Answer 2

1)借：库存商品 10万元
应交税金-应交增值税-进项税额 1.7万元
贷：现金或银行存款 11.7万元
借：现金或银行存款 11.7万元
贷：销售收入 3万元
应交税金-应交增值税-销项税额 0.51万元
2）同上
3）借：职工福利费 2.34万元
贷：库存商品 2万元
应交税金-应交增值税-进项税额转出 0.34万元
4）同1）
应纳税额=0.51+17.43+3.4+0.0867-1.7-3.4-0.85+0.34=15.82万元