Question

甲公司20X6年1月1日购入乙公司发行债券作为持有至到期投资，债券面值100000元，票面利率6%，期限5年，实际

实际支付银行存款91889元（不考虑相关税费）。该债券每半年付息一次，到期还本并支付最后一次利息，债券利息调整摊销采用实际利率法，购入债券时的实际利率为8%。
要求：编制甲公司收到利息时的会计分录。

Answer 1

收到利息时的会计分录：

借：应收债券—利息调整

借：银行存款（实际收到的利息金额）

    贷：债券利息收入

具体每半年记录的金额见下表。

Answer 2

1月1日
借：持有至到期投资——成本 100 000
贷：银行存款 91 889
持有至到期投资——利息调整 8 111
6月30，计提利息
借：应收利息 3000 =100 000*6%/2
持有至到期投资——利息调整 675.56
贷：投资收益 3675.56=91889*8%/2
12月31日，计提利息
借：应收利息 3000 =100 000*6%/2
持有至到期投资——利息调整 702.58
贷：投资收益 3702.58=（91889+675.56）*8%/2
摊余成本=所有明细科目相加减=100000-8111+675.56+702.58=93267.14

Answer 3

http://www.doc88.com/p-571468869400.html
第二页有详细解答

Answer 4

购入时的会计分录：
借：持有至到期投资——成本 100000
贷：银行存款 91889
持有至到期投资——利息调整 8111
第一次收利息时：91889*4%-100000*3%=3675.56-3000=675.56
借：应收利息 3000
持有至到期投资——利息调整 675.56
贷：投资收益 3675.56
第二次收到利息时：（91889+675.56）*4%-3000=702.58
第三次收到利息时：（91889+675.56+702.58）*4%-3000=730.69
第四次收到利息时：（91889+675.56+702.58+730.69）*4%-3000=759.91
第五次收到利息时：（91889+675.56+702.58+730.69+759.91）*4%-3000=790.31
第六次收到利息时：（91889+675.56+702.58+730.69+759.91+790.31）*4%-3000=821.92
第七次收到利息时：（91889+675.56+702.58+730.69+759.91+790.31+821.92）*4%-3000=854.80
第八次收到利息时：（91889+675.56+702.58+730.69+759.91+790.31+821.92+854.80）*4%-3000=888.99
第九次收到利息：（91889+675.56+702.58+730.69+759.91+790.31+821.92+854.80+888.99）*4%-3000=924.55
第十次收到利息时：100000-(91889+675.56+702.58+730.69+759.91+790.31+821.92+854.80+888.99+924.55)=961.69
分录皆为：借：应收利息 3000
持有至到期投资——利息调整
贷：投资收益
数字见上面的计算。