Question

税法!!!!求解!需要步骤,,谢谢!

假定某企业为居民企业，2009年经营业务如下：
（1）取得销售收入2500万元。
（2）销售成本1100万元。
（3）发生销售费用670万元（其中广告费450万元）；管理费用480万元（其中业务招待费15万元）；财务费用60万元。
（4）销售税金160万元(含增值税120万元)。
（5）营业外收入70万元，营业外支出50万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元)。
（6）计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费和职工教育经费29万元。
要求：计算该企业2009年度实际应纳的企业所得税。

Answer 1

首先说明，税法中所说当年销售收入包括：2500+营外70=2570万元。会计中的营业利润总额为：2500-1100-670-480-160+70-50=110；
其次，税法规定今年允许扣除的广告费为：2570*15%=385.5万；
允许今年允许扣除的业务招待费最多为：2570*0.005=12.85，而15*60%=9，所以允许扣除9万；
允许扣除的捐款为：110*12%=13.2；
允许扣除的工会经费为：150*2%=3万；允许扣除的职工福利费为：150*14%=21；允许扣除的教育经费为：150*2.5%=3.75万
应纳税所得额=2500-1100-(670-385.5)-(480-9)-160+70-(50-6-13.2)
应纳税额=应税所得额*25%
！！职工福利费和教育经费应该非别记录，看是否超标。这里假设它们各自都不超标，但是21+3.75<29，所以至少有一项经费肯定是超标的，超标的数额再加入到应纳税所得额中。

Answer 2

1）会计利润总额＝2500－1100－670－480－60－40＋70－50＝170（万元）
（2）广告费调增所得额＝450－2500×15%＝450－375＝75（万元）
（3）业务招待费：2500×5‰＝12.5（万元）＞15×60%＝9（万元），调增所得额＝15－15×60%＝15－9＝6（万元）
（4）捐赠支出应调增所得额＝30－170×12%＝9.6（万元）
（5）“三费”应调增所得额＝3+29－150×18.5%＝4.25（万元）
（6）应纳税所得额＝170+75+6+9.6+6+4.25＝270.85（万元）
（7）2009年应缴企业所得税＝270.85×25%＝67.71（万元）