Question

关于企业所得税计算的问题

某企业为居民企业，2009年发生经济业务如下：取得产品销售收入5600万元，发生产品销售成本4000万元，其他业务收入800万元，其他业务成本660万元，取得购买国债的利息收入40万元，缴纳非增值税税金及附加300万元，发生管理费用760万元。其中，新技术研发费用60万元，业务招待费70万元，财务费用200万元，取得直接投资等其他居民企业的权益性收益34万元（）已在投资方所在地按15%的税率缴纳了所得税。取得营业外收入100万元，发生营业外支出250万元（含公益性捐赠38万元）。计算该企业所得税。

Answer 1

会计利润=5600+800+40+34/(1-15%)-4000-660-300-760-200+100-250=410(万元）
其中，34/(1-15%)=40为还原成缴税前的投资收益。
纳税调整项目有：
研究开发费60万元按150%扣除，调减应纳税所得额30万元。
业务招待费，实际发生额的60%=70*60%=42万元。销售营业收入的千分之五=(5600+800)*0.5%=32万元。按32万元扣除。调增应纳税所得额=70-32=38万元。
捐赠限额为会计利润的12%=410*12%=49.2万元。实际发生38万元。据实扣除，不用调整。
国债利息收入40万元免税。调减40万元。
投资于居民企业的投资收益34/(1-15%)=40，免税，调减40万元。
应纳税所得额=410（会计利润）-40(国债利息）-40（投资收益）+38（业务招待费）-30（研究开发费加计扣除）=222（万元）
应交所得税=222*25%=55.5(万元）

Answer 2

应纳所得税338*25%=84.5

Answer 3

1894.578