Question

企业所得税的题

1.A企业为国家鼓励类的高新技术企业，2009年度生产经营情况如下：
　　（1）销售收入6000万元，租金收入为120万元；
　　（2）销售成本4000万元，税务机关核定的增值税700万元，销售税金及附加76.6万元；
　　（3）销售费用800万元，其中广告费600万元；
　　（4）管理费用600万元，其中业务招待费100万元、研究新产品开发费用100万元；
　　（5）财务费用100万元，其中向其他企业借款500万元，并按利率10%支付利息（银行同期同类贷款利率6%）；
　　（6）营业外支出50万元，其中向供货商支付违约金10万元，向税务局支付2008年未纳税款产生的税款滞纳金2万元，通过公益性社会团体向贫困地区的捐款10万元
（7）投资收益100万元，其中取得购买国债的利息收入20万元，取得直接投资其他居民企业的权益性收益80万元(已在投资方所在地按15%的税率缴纳了所得税)
求应交的企业所得税

Answer 1

按照这样的解题思路：
1、计算税前利润
税前利润=6000+120-4000-76.6-800-600-100-50+100=593.4
2、计算调增及调减的应纳税所得额
（1）广告费600万元，允许税前列支（6000+120）×15%=918万元，未超支；
（2）业务招待费100万元，因（6000+120）×0.5%=30.6<100×60%=60，可允许税前列支30.6万元，应调增69.4万元；
（3）新产品开发费用100万元，可税前列支100×150%=150万元，应调减50万元；
（4）利息支出500×10%=50万元，可税前列支500×6%=30万元，应调增20万元；
（5）供应商违约金属于商业行为，可税前列支；
（6）支付的税款滞纳金属于行政罚款，应调增2万元；
（7）捐赠支出10万元，可税前列支593.4×12%=71.21万元，未超支；
（8）国债利息收入20万元，应调减20万元；
（9）权益性投资收益80万元，因A企业税率为15%与被投资方所在地税率一致，调减80万元。
3、经以上计算得出应纳税所得额为534.8应交企业所得税=534.8×15%=80.22万元

Answer 2

1.2009年度会计利润=6000+120-4000-76.6-800-600-100-50+100=593.4万元
（1）广告费允许扣除6120*15%=918万元，实际发生600万元，允许扣除
（2）业务招待费100*60%=60万元，6120*5%0=30.6万元，允许扣除30.6万元，调增100-30.6=69.4万元
（3）研发费用允许加记扣除50%，100*50%=50万元，调减50万元;
(4)财务费用允许扣除500*6%=30万元，实际发生50万元，调增20万元
（5）滞纳金不允许税前扣除，调增2万元
（6）公益性捐赠10万元，小于593.4*12%，允许扣除
（7）投资收益均属于调减项目，调减100万元。
应纳税所得额=593.4+69.4-50+20+2-100=534.8万元
应纳企业所得税=534.8*25%=133.7万元。

Answer 3

1、（1）该企业的会计利润：
2500-1100-670-480-60-（160-120）+70-50＝170万元
（2）纳税调整：
①广告费扣除限额：2500×15%＝375万元＜450万元
调增应纳税所得额：450-375＝75万元
②招待费的60%：15×60%＝9万元
销售收入的0.5%：2500×0.5%＝12.5万元＞9万元
调增应纳税所得额：15-9＝6万元
③捐赠扣除限额：170×12%＝20.4万元＜30万元
调增应纳税所得额：30-20.4＝9.6万元
④税收滞纳金不得扣除，调增应纳税所得额6万元。
⑤工会经费扣除限额：150×2%＝3万元
职工福利和教育经费扣除限额：150×（14%+2.5%）＝24.75万元＜29万元
调增应纳税所得额：29-24.75＝4.25万元
（3）该企业的应纳税所得额：
170+75+6+9.6+6+4.25＝270.85万元
应纳企业所得税：
270.85×25%＝67.71万元

2、（1）该企业的会计利润：
560-400+80-66+6-32.4-86-20+34+10-25＝60.6万元
（2）新技术研究费加计扣除：30×50%＝15万元
（3）权益性投资收益34万元，免征所得税。
（4）公益捐赠扣除限额：60.6×12%＝7.272万元
调增应纳税所得额：18-7.272＝10.728万元
（5）该企业应纳税所得额：
60.6-15-34+10.728＝22.328万元
应纳企业所得税：
22.328×25%＝5.582万元