Question

计算企业应缴纳的企业所得税，适用税税率25%

某企业当年产品销售收入4000万元，利润总额90万，其中工资总额400万，职工工会经费，福利费和教育经费150万，国债收入6万，业务招待费40万，被罚款5万，企业通过政府机关向贫困地区捐款30万，已列支
计算企业应缴纳的企业所得税，适用税税率25%

Answer 1

业务招待费税前允许扣除额：40*60%=24万，最高不超过4000*0.5%=20万，应扣除20万元。
国债收入免缴企业所得税；
三费扣除限额=400*18.5%=74万元 ；
罚款支出税前不允许扣除。
应纳税所得额=90+（40-20）-6+（150-74）+5=185万元
应纳所得税额=185*25%=46.25万元。

追问

为什么三费扣除限额=400*18.5%=74万元？而不是150乘以？

追答

按企业所得税法规定，三费计提的基础是当年的工资总额。工会经费按不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除，职工福利费按不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除，教育经费按不超过工资薪金总额2.5%的部分准予扣除。题目中已明确150是三费的总额，不能用150去乘。