Question

什麽是消费税？

Answer 1

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消费税本质上还是销售税，消费税是一些特殊产品（如汽油）的销售税。

美国是销售税最复杂的国家之一，且每个州有各自的销售税，因此各州的销售税差异很大。

现在境外和境内的电商纷纷进入了美国，面对多个州的征税情况，需要遵守销售所在州的销售税规定，并收取和汇出适当的税款。

什么是销售税？

销售税是州、地方对消费者购买的产品或服务征收的税种。当企业与州有税务关联时，则企业在该州有收取销售税并将税金上交给IRS的义务。

销售税是如何运作的?

当消费者购买产品或服务时，除商品价格外还需按规定缴纳一定的销售税金给卖家，卖家代收销售税后定期向IRS上交。因为消费者不直接向IRS支付销售税，所以销售税被称为“间接税”。

企业豁免销售税的情况有哪些？

销售用于制造或工业加工的商品或服务、用于转售的销售或用于非营利组织等。美国大多数州征收销售税，有五个州没有州销售税:阿拉斯加、特拉华州、蒙大拿州、新罕布什尔州和俄勒冈州。虽然阿拉斯加没有州销售税，但当地相关机构被允许征收销售税。

什么时候开始征收销售税？

你在一个州有销售税关联，那么你必须从那个州的买家那里收取销售税。一般分为两种征收情况：

如果您所在州基于发货地规则征收销售税，就按该州的税率计算；

如果您所在州基于目的地规则征收销售，则必须按目的地州的有效销售税税率计算。

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Answer 2

什么是消费税？

消费税是国家为体现消费政策，对生产、委托加工、零售和进口的应税消

费品征收的一种税。

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消费税的纳税人有哪些？

消费税的纳税人是我国境内生产、委托加工、零售和进口《中华人民共和

国消费税暂行条例》规定的应税消费品的单位和个人。具体包括：

在我国境内生产、委托加工、零售和进口应税消费品的国有企业、集体企

业、私有企业、股份制企业、其他企业、行政单位、事业单位、军事单位、社

会团体和其他单位、个体经营者及其他个人。根据《国务院关于外商投资企业

和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例有关问题的通知》规

定，在我国境内生产、委托加工、零售和进口应税消费品的外商投资企业和外

国企业，也是消费税的纳税人。

消费税是国家为体现消费政策，对生产、委托加工、零售和进口的应税消

费品征收的一种税。

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消费税的征收范围有哪些？

消费税的征收范围包括了五种类型的产品：

第一类：一些过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危

害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮、焰火等；

第二类：奢侈品、非生活必需品，如贵重首饰、化妆品等；

第二类：高能耗及高档消费品，如小轿车、摩托车等；

第四类：不可再生和替代的石油类消费品，如汽油、柴油等；

第五类：具有一定财政意义的产品，如汽车轮胎、护肤护发品等。

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消费税的税目税率如何规定？

消费税税目税率（税额）表

注 1 按财政部、国家税务总局（94）财税字第038号《关于甲类卷

烟暂时给予减征消费税照顾的通知》规定，从1994年1月1日起对甲类卷

烟暂减按40％的税率征收消费税。

注 2 按财政部、国家税务总局（94）财税字第039号《关于对香皂

暂时给予减征消费税照顾的通知》规定，从1994年1月1日起对香皂暂减

按5％的税率征收消费税。

注 3 按财政部、国家税务总局（94）财税字第091号《关于金银首

饰消费税减按5％征收的通知》规定，从1994年1月1日起金、银和金基、

银基合金首饰，以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰的消费税减按5％的

税率征收。其他贵重首饰及珠宝玉石仍按10％的税率征收。

注 4 按财政部、国家税务总局（96）财税字第10号《关于对摩托车

轮胎暂减征消费税的通知》规定，从1996年1月1日起至1997年12

月31日止对摩托车轮胎的消费税暂减按5％征收。

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消费税的纳税环节如何规定？

1、纳税人生产的应税消费品，于生产销售时纳税；

2、金银首饰消费税在零售环节征收；

3、纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳

税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。

委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款（受托

方为个体经营者除外）。委托加工的应税消费品，委托方用于连续生产应税消

费品的，所纳税款准予扣除委托加工收回的应税消费品的已纳消费税税款。

进口的应税消费品（不含金银首饰），于报关进口时纳税。

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消费税的纳税期限如何规定？

消费税的纳税时期分别为一日、三日、五日、十日、十五日或者一个月。

纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人的应纳税额的大小分别核

定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税，除另有规定外，我市固定企业

消费税的纳税期限为一个月。

以一个月为一期的纳税人，于期满后十日内申报纳税，以一日、三日、五

日、十日或者十五日为一期的纳税人，纳税期满后五日内预缴税款，次月一日

起十日内结算上月应纳税款并申报纳税。

进口应税消费品的纳税人，应当自海关填发税款缴款凭证的次日起七日内

缴纳税款。

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消费税的纳税地点如何规定？

1、纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国家

另有规定以外，应当向纳税人核算地主管税务机关申报纳税。

2、委托加工的应税消费品，由受托方向所在地主管税务机关代扣代

缴税款。受托方为个体经营者，应于委托方收回后，在委托方所在地缴税。

3、进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关缴纳消

费税。

4、纳税人到外县（市）销售或委托外（县）市代销自产应税消费品

的，于应税消费品销售后，回纳税人核算地或所在地缴纳消费税。

5、固定业户到外县（市）临时销售金银首饰，应当向其机构所在地

主管国家税务局申请开具外出经营活动税收管理证明，回其机构所在地向主管

国家税务局申报纳税。未持有其机构所在地主管国家税务局的外出经营活动税

收管理证明的，销售地主管国家税务局一律按规定征收消费税。其在销售地发

生的销售额，回机构所在地后仍应按规定申报纳税，在销售地缴纳的消费税款

不得从应纳税额中扣减。

6、纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，应在应税消费

品生产机构所在地缴纳消费税。纳税人的总机构与分支机构不在同一省（自治

区、直辖市）的，如需改由总机构汇总在总机构所在地纳税的，需经国家税务

总局批准；若总机构与分支机构在同一省（自治区、直辖市）内的不同县（市

）的，以省级国家税务局批准则可改由总机构汇总在总机构所在地纳税。

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消费税纳税义务发生时间如何规定？

1、纳税人生产销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间为：

① 纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时

间，为销售合同规定的收款日期的当天。

② 纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为

发出应税消费品的当天。

③ 纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其

纳税义务的发生时间，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。

④ 纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务的发生时间，为收讫销

售款或者取得索取销售款的凭据的当天。

2、纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为移送使

用的当天。

3、纳税人零售金银首饰，其纳税义务发生时间为收讫货款或取得销货

凭证的当天；用于馈赠、赞助、集资、广告、样品，职工福利、奖

励等方面的金银首饰，为移送当天；带料加工、翻新改制的金银首

饰为受托方交货的当天。

4、纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为纳税人

提货的当天。

5、纳税人进口的应税消费品（不含金银首饰），其纳税义务的发生时

间，为报关进口的当天。

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酒的征收范围如何确定？

（1）外购酒精生产的白酒，应按酒精所用原料确定白酒的适用税率。

（2）凡酒精所用原料无法确定的，一律按照粮食白酒的税率征税。

（3）以外购白酒加浆降度，或外购散酒装瓶出售，以及外购白酒以曲

香、香精进行调香、调味生产的白酒，按照外购白酒所用原料确定适用税率。

凡白酒所用原料无法确定的，一律按照粮食白酒的税率征税。

（4）以外购的不同品种白酒勾兑的白酒，一律按照粮食白酒的税率征

税。

（5）对用粮食和薯类、糠麸等多种原料混合生产的白酒，一律按照粮

食白酒的税率征税。

（6）对用薯类和粮食以外的其它原料混合生产的白酒，一律按照薯类

白酒的税率征税。

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消费税的计税依据是什么？

（1）纳税人销售的应税消费品，其计税价格明显偏低，又无正当理由的，

按同类产品的价格计算纳税，没有同类产品的，按组成计税价格计算纳税，组

成计税价格公式：

组成计税价格=（成本＋利润）／（1－消费税税率）

（2）委托加工的应税消费品，暗中受托方的同类消费品的销售价格计算

纳税；没有同类消费品销售价格的可按组成计税价格计算纳税；组成计税价格

公式：

组成计税价格=（材料成本＋加工费）／（1－消费税税率）

（3）纳税人自产自用的应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销

售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税，组成

计税价格公式：

组成计税价格=（成本＋利润）／（1－消费税税率）

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应税消费品的全国平均成本利润率如何确定？

根据《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》第十七条的规定，应税消

费品全国平均成本利润率规定如下：

（1）甲类卷烟10％；

（2）乙类卷烟5％；

（3）雪茄烟5％；

（4）烟丝5％；

（5）粮食白酒10％；

（6）薯类白酒5％；

（7）其他酒5％；

（8）酒精5％；

（9）化妆品5％；

（10）护肤护发品5％；

（11）鞭炮、焰火5％；

（12）贵重首饰及珠宝玉石6％；

（13）汽车轮胎5％；

（14）摩托车6％；

（15）小轿车8％；

（16）越野车6％；

（17）小客车5％。

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已税消费品如何计算扣除？

（1）根据消费税法的规定，对于用外购或委托加工收回的已税烟丝、酒

和酒精、化妆品、护肤护发品、珠宝玉石鞭炮焰火、汽车轮胎、摩托车等8种

已税消费品连续生产应税消费品，在计征消费税时可以扣除外购已税消费品或

委托加工已税消费品已纳的消费税（金银首饰消费税改由零售环节纳税以后，

用已税珠宝玉石生产的金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰，在计税时一律不

得扣除已纳的消费税款）。此项按规定可以扣除的消费税，是指当期所实际耗

用的外购或委托加工收回的已税消费品已纳的消费税。

（2）．对企业用外购或委托加工的已税汽车轮胎（内胎或外胎）连续生

产汽车轮胎；用外购或委托加工的已税摩托车连续生产摩托车（如用外购两轮

摩托车改装三轮摩托车），允许从计税依据中扣除外购或委托加工的已税汽车

轮胎和摩托车已纳的消费税税款后计征消费税。

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进口物品如何征收消费税？

进口应税消费品（不含金银首饰）的收货人或办理报关手续的单位和个人

为进口货物消费税的纳税义务人。

个人携带或者邮寄进境的应税消费品的消费税，连同关税一并计征。具体

办法由国务院关税税则委员会会同有关部门制定。

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退关、退货的消费税如何处理？

出口的应税消费品办理退税后，发生退关或者国外退货，进口时予以免税

的，报关出口者必须及时向其所在地主管税务机关申报补缴已退的消费税税款

。（金银首饰进口不征税，出口不退税。）

纳税人直接出口的应税消费品办理免税后，发生退关或国外退货，进口时

已予以免税的，经所在地主管税务机关批准，可暂不办理补税，待其转为国内

销售时，再向其主管税务机关申报补缴消费税。

纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，经所在地主

管税务机关审核批准后，可退还已征收的消费税税款。

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兼营不同税率的应税消费品如何处理？

纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的

销售额、销售数量。未分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消

费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。

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什么是“从量定额”方法？

实行从量定额的办法是指根据商品销售数量和税法规定的单位税额计算征

税。计算公式为：

应纳税额＝销售数量×单位税额

例如：某啤酒厂本月生产销售啤酒400吨，计算啤酒厂本月应纳消费税

额

应纳税额＝400吨×220元＝88000元

实行从量定额办法计算应纳消费税的应税消费品，其计量单位的换算标准

如下：

（1）．啤酒1吨＝988升

（2）．黄酒1吨＝962升

（3）．汽油1吨＝1388升

（4）．柴油1吨＝1176升

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什么是“从价定率”方法？

实行从价定率的方法是指根据商品销售价格和税法规定的税率计算征税

。计算公式为：

应纳税额＝销售额 ×税率

公式中的税率由税法依据不同税目分别确定，可从消费税税目税率表中

查得，应纳税额的正确计算，关键在于销售额的确定。销售额是指纳税人销

售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括应向购货方收

取的增值税税额。

（1）．销售额的内容包括销售应税消费品的价款，连同销售的包装物

收入，不予退还的包装物押金等。

例如：某卷烟厂1994年5月销售一批甲类卷烟，取得销售收入50

000元，其中包括连同销售的包装物收入2000元，依照有关规定从1

994年1月1日起甲类卷烟消费税减按40％的税率征收，其应纳消费税

计算如下：

应纳税额＝50000×40％＝20000元

（2）．纳税人自产自用的应税消费品、属于《中华人民共和国消费税

暂行行条例》第四条第款规定应当纳税的，视同销售，按照纳税人生产的同

类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税

价格计算纳税。组成计税价格计算公式为：

组成计税价格＝（成本＋利润）÷（1－消费税税率）

Answer 3

1、消费税是价内税（计税依据中含消费税税额），增值税是价外税（计税依据中不含增值税税额）；两者都是流转税。

2、消费税的绝大多数应税消费品只在货物出厂销售（或委托加工、进）环节一次性征收，以后的批发零售环节不再征收。增值税是在货物生产、流通各环节道道征收。

对从价征收消费税的税应税消费品计征消费税和增值税额的税基是相同的，均为含消费税而不含增值税的销售额。

3、消费税是增值税的配套税种，它是为适应建立以增值税为普遍调节税种，对生产经营环节实行普遍征收，辅之消费税作为特殊调剂税种，选择部分消费品（香烟，酒类，化妆品，高档轿车等），实行交叉征税的双层调节机制的流转税而设置的一个新税种。

4、增值税是中央和地方共享的税种，中央收取75%，地方收取25%。但交增值税的时候是交到国税，然后由国税划拨25%给地税。消费税是中央税种，全部归中央所有。

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Answer 4

消费税（Consumption tax/Excise Duty）（特种货物及劳务税）是以消费品的流转额作为征税对象的各种税收的统称。是政府向消费品征收的税项，可从批发商或零售商征收。

Answer 5

消费税是以消费品的流转额作为征税对象的各种税收的统称。是政府向消费品征收的税项，可从批发商或零售商征收。

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Answer 6