Question

关于增值税的问题

增值税征税范围有一条是“提供加工，修理修配劳务”。那么此时增值税是由委托加工方还是受托加工方交纳呢？
另外，征税范围中的“进口货物”具体什么意思，是指从国外进口还是凡事买入或获得都算呢？
是不是只要货物有流转就交增值税？

Answer 1

增值税暂行条例的第一条就规定了中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。也就是说从事提供加工，修理修配劳务的业务要交纳增值税。
增值税暂行条例实施细则第二条规定：条例第一条所称加工，是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造货物并收取加工费的业务。条例第一条所称修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。 折旧是说受托方是劳务的提供者，应该由受托方缴纳增值税。
“进口货物”是指报关进口货物，即报关进口货物的的单位和个人也需要缴纳增值税。
一般是受托方代收代交消费税，代收代交增值税的还真没注意。但从代收代交这种业务本身的性质来说，受托方只是代收代缴义务人，并不是真正的纳税义务人，委托方才是纳税义务人，如果存在这种情况，受托方代收代交的增值税缴款书注明的的纳税人也是委托方（否则就不叫代收代缴了），所以委托加工方会借记进项税额。
能说一下具体的情况吗，也学习学习。
货物流转就有缴纳增值税义务了，也不一定就有应缴税金，比如说对于增值税一般纳税人来说，它的应缴税金=销项税额-进项税额，当当期的进项税额大于当期的销项税额时当期就不需要缴纳增值税了

追问

对于委托加工货物，实际是委托方有交纳增值税的义务，代收代缴是指受托方先替委托方缴纳，但交货时委托方应把这部分金额还给受托方

追答

是这样。
实际上对于委托加工货物，一般是受托方代收代交消费税，代收代交增值税的还真想不起来什么情况能发生。但是作为代收代缴是指受托方先替委托方垫付缴纳，税收缴款书注明的纳税人是委托方，交货时委托方应把这部分金额还给受托方

追问

受托加工方代收代缴增值税的会计分录怎么写呢

追答

借：其他应收款
贷：银行存款

追问

这个是受托方代缴增值税的分录吗
不应该是 借：应收账款
贷：应交增值税-销项税额 吗
这有点不明白

追答

受托方只是代收代缴义务人，并不是真正的纳税义务人，委托方才是纳税义务人，如果存在这种情况，受托方代收代交的增值税缴款书注明的的纳税人也是委托方，所以受托方要挂往来。
受托方收取的加工费分离的税金才要贷：应交增值税-销项税额

追问

1. 受托方收取的加工费分离的税金 是指受托方根据劳务收入交纳增值税的过程吗？
受托方收取的加工费是包括增值税的吗？没有特殊说明，只说加工费100元，分录该怎么写呢？
2. 委托加工存货，受托加工方把原来价值5元的货物加工为现价值为50元，受托加工方代收代缴增值税，待交货时委托加工方再支付，加工收入为100元。
那么此时（受托方代缴增值税，收到委托方支付的增值税，及受托方交纳的加工收入部分的增值税）分录？

追答

1. 受托方收取的加工费分离的税金 是指受托方根据劳务收入计算增值税的过程。
受托方收取的加工费是包括增值税，没有特殊说明，只说加工费100元，这100元应视为含税收入，按一般纳税人税率17%举例，分录：
100÷（1+17%）×17%=85.47×17%=14.53元
借：银行存款（应收账款等） 100
贷：主营业务收入 （其他业务收入） 85.47
应交税费--应交增值税-销项税额 14.53
2、你说的这种情况是你自己思考出来的吧，代收代缴税款是需要税法支持的，不是想代收就代收，税法中对你描述的这种情况受托方是没有增值税代收代缴义务的，不允许受托方代收代缴，所以和上面1中回答的只处理受托方自己交纳的加工收入部分的增值税即可。

追问

谢谢！第二问是我自己假设的情况，不过我看书中一道例题：A公司委托B公司加工一批材料，发出原材料的实际成本是25000，支付加工费和往返运杂费15000，支付由受托加工方代收代交的增值税1870.
这道题中谈到了“代收代交增值税”，那么此题受托方该如何作分录呢？麻烦详细写一下受托方涉及的全部分录。
非常感谢~

追答

这是什么书？我想应该是：A公司委托B公司加工一批材料，发出原材料的实际成本是25000，支付加工费和往返运杂费15000，支付由受托加工方代收代交的消费税1870（.而不是增值税）
代收代缴是指按照税法规定，负有收缴税款的法定义务人，负责对纳税人应纳的税款进行代收代缴。即由与纳税人有经济业务往来的单位和个人在向纳税人收取款项时依法收取税款。如消费税中的委托加工由受托方代收加工产品的税款。
这里必须是负有收缴税款的法定义务人才能代收代缴，不是随便都可以代收的，否则就乱套了，我认为书上要是这样写的一定是写错了，不可能存在这种情况。
你可以详细说说这道题书上是怎么做的，我帮你分析一下。

追问

谢谢你的耐心解答，这是我们学的财务会计书，书上确实说的是代收代缴增值税1870.
书上只讲解了委托方的分录，其中有一个是支付由受托加工方代收代交的增值税：
借：应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：银行存款 1870
所以我就比较好奇受托方的分录是如何做的，这应该属于代收代缴增值税的情况吧?

追答

哦，是这样啊，例题出问题了
这里委托方分录
借：应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：银行存款 1870
说明是委托方取得进项税额而做的分录，不会是支付由受托加工方代收代交的增值税。
委托方取得的进项税额实际上是受托方收取加工费收入向委托方开具的增值税发票注明的税额。

追问

委托方取得的进项税额实际上是受托方收取加工费收入向委托方开具的增值税发票注明的税额。
我差不多明白了，就是说其实在委托加工货物过程中，增值税是不能代收代缴的，可是您说的这句话能具体解释下吗？这1870进项税不应该是因为委托加工过程中货物的增值额而交给国家的增值税吗？为什么是受托方开具的？谢谢~

追答

因为受托方提供的劳务，提供劳务方有纳税义务，（这个环节委托方是没有纳税义务的，因为他没有销售商品，也没有提供应税劳务），所以受托方需要开票纳税，这个税是也交给国家的，不能一项加工业务受托方交一次税，委托方再交一次税。想你去商店买货，商店给你开票向税务机关交税，而你取得票不向税务机关交税。

Answer 2

“提供加工，修理修配劳务“并不说是指委托加工方还是受托加工方，而是指从事提供加工，修理修配劳务的业务要交纳增值税。
“进口货物”指从国外进口的货物。

追问

谢谢，那是提供加工修理修配劳务方交纳吗？还是接受这项劳务的企业交纳？

追答

提供加工修理修配劳务方支付给接受这项劳务的企业交纳。

追问

能再具体点吗？还是不太懂，为什么对于受托方代收代交的增值税，委托加工方会借记进项税额呢？

追答

请学习《增值税条例》，没有什么为什么，国家税制就是这样规定的。

Answer 3

受托加工方
有增值就交，比如销售产品。但转让固定资产或无形资产就不是了

追问

谢谢，可是为什么对于受托方代收代交的增值税，委托加工方会借记进项税额呢？