Question

有关增值税和消费税的计算

某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2000年10月上旬从国外进口一批散装化妆品，支付给国外的货价120万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费30万元；进口机器设备一套，支付给国外的货价35万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费5万元。散装化妆品和机器设备均验收入库。本月内企业将进口的散装化妆品的全部生产加工为成套化妆品7800件，对外批发销售7000件，取得不含税销售额290万元；向消费者零售800件，取得含税销售额51.48万元。（化妆品的进口关税税率40％、消费税税率30％；机器设备的进口关税税率20％）要求：（1）计算该企业在进口环节应缴纳的消费税、增值税。（2）计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税、消费税。

Answer 1

1.化妆品进口环节增值税
到岸价=120+30=150
关税=150*40%=60
关税完税价=150+60=210
增值税=210*17%=35.7
化妆品进口环节消费税
210/(1-30%)*30%=90
固定资产的增值税算法和上面一样
(35+5)*20%=8
(40+8)*17%=8.16
2.国内化妆品的增值税
290*17%=49.3
消费税=290*30%=87
增值税=51.48/(1+17%)*17%=7.48
消费税=(51.48-7.48)*30%=13.2