Question

所得税问题

2012年11月
汽车转入清理借：固定资产清理 110274
折旧 借：累计折旧 419042
原值转入固定资产 贷：固定资产 529316
收到卖车款 借：现金 10000
收到卖车款 贷：固定资产清理 10000
固定资产账户余额 借：营业外支出 100274
结转 贷：固定资产清理 100274
这营业外支出的100274在今年5月的所得税汇算清激时要不要调增来交所得税，能不能说说为什么？所得税不熟

Answer 1

不需要调增，税法规定，营业外支出部分，包括罚款，罚息，滞纳金才需要作纳税调增处理。你的分录不涉及这部分，故不需要调整

Answer 2

这个问题涉及到资产损失的处理问题。根据国家税务总局《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家税务总局公告2011年第25号）第九条和第十条规定：
下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除：
（一）企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失；
（二）企业各项存货发生的正常损耗；
（三）企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；
（四）企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；
（五）企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。
前条以外的资产损失，应以专项申报的方式向税务机关申报扣除。企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失，可以采取专项申报的形式申报扣除。
你单位发生的这项业务属于资产损失的范围，应当进行资产损失申报。根据你描述的情况，卖车款1万元应该不属于企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失，因此，应该进行资产损失专项申报。
税务部门受理专项申报后，你单位就不需要在今年5月的所得税汇算清激时调增所得税。否则应调增应纳税所得额。