Question

持有至到期投资 例题求分录与解释

A公司2007年1月2日购入B公司2006年1月1日发行的债券，期限4年，票面年利率4%，每年1月5日支付上年度利息，到期日为2010年1月1日，到期时一次归还本金和最后一次利息。A公司购入债券面值为1000万元，实际支付价款为992.77万元。另支付相关费用20万元。A公司购入后将其华恩伟持有至到期投资，购入时实际利率5%，按年计提利息。

Answer 1

2007.1.2 购入债券，划分为持有至到期投资\x0d\x0a借：持有至到期投资 - 成本 1000\x0d\x0a 应收利息 40\x0d\x0a 贷：银行存款 1012.77\x0d\x0a 持有至到期投资 - 利息调整 27.23\x0d\x0a\x0d\x0a2007.1.5 收到06年利息 \x0d\x0a借：银行存款 40 07年摊余成本=（1000-27.23）\x0d\x0a 贷：应收股利 40 \x0d\x0a借：应收利息 40\x0d\x0a 持有至到期投资 - 利息调整 8.64\x0d\x0a 贷：投资收益 48.64\x0d\x0a2008.1.5 收到07年利息\x0d\x0a借：银行存款 40 08年摊余成本=（1000-27.23+8.64）\x0d\x0a 贷：应收股利 40\x0d\x0a借：应收利息 40\x0d\x0a 持有至到期投资 - 利息调整 9.07\x0d\x0a 贷：投资收益 49.07\x0d\x0a2009.1.5 收到08年利息\x0d\x0a借：银行存款 40 09年摊余成本=（1000-27.23+8.64+9.07）\x0d\x0a 贷：应收股利 40\x0d\x0a借：应收利息 40\x0d\x0a 持有至到期投资 - 利息调整 9.52\x0d\x0a 贷：投资收益 49.52\x0d\x0a2010.1.1\x0d\x0a借：银行存款 40 10年摊余成本=（1000-27.23+8.64+9.07+9.25）\x0d\x0a 贷：投资收益 40\x0d\x0a借：银行存款 1000\x0d\x0a 贷：持有至到期投资 - 成本 1000

Answer 2

2007.1.2 购入债券，划分为持有至到期投资
借：持有至到期投资 - 成本 1000
应收利息 40
贷：银行存款 1012.77
持有至到期投资 - 利息调整 27.23

2007.1.5 收到06年利息
借：银行存款 40 07年摊余成本=（1000-27.23）
贷：应收股利 40
借：应收利息 40
持有至到期投资 - 利息调整 8.64
贷：投资收益 48.64
2008.1.5 收到07年利息
借：银行存款 40 08年摊余成本=（1000-27.23+8.64）
贷：应收股利 40
借：应收利息 40
持有至到期投资 - 利息调整 9.07
贷：投资收益 49.07
2009.1.5 收到08年利息
借：银行存款 40 09年摊余成本=（1000-27.23+8.64+9.07）
贷：应收股利 40
借：应收利息 40
持有至到期投资 - 利息调整 9.52
贷：投资收益 49.52
2010.1.1
借：银行存款 40 10年摊余成本=（1000-27.23+8.64+9.07+9.25）
贷：投资收益 40
借：银行存款 1000
贷：持有至到期投资 - 成本 1000

追问

谢谢！
我这样理解对嘛：投资收益=债券账面价值x实际利率，然后第一年的债券账面价值就是第一笔分录中的 借方成本减去贷方利息调整，就是1000-27.23 ，之后每年的账面价值就是摊余成本了对嘛？
最后求教：
1 投资成本就是债券的初始账面价值吗？
2 不论是折价还是溢价，下面哪个是通用公式啊
上年摊余成本-（面值x票面利率-账面价值x实际利率）
上年摊余成本+（账面价值x实际利率-面值x票面利率）

追答

投资收益=债券账面价值x实际利率，然后第一年的债券账面价值就是第一笔分录中的 借方成本减去贷方利息调整，就是1000-27.23 ，之后每年的账面价值就是摊余成本了对嘛？---对，可以这样理解
1.对于持有至到期投资，初始入账成本=公允价值+交易费-到期未发放的现金股利或利息
2.对于折价债券：期末摊余成本=期初摊余成本+（期初摊余成本*实际利率-票面价值*票面利率）
对于溢价债券：期末摊余成本=期初摊余成本-（票面价值*票面利率-期初摊余成本*实际利率）

Answer 3

购入时
借：持有至到期投资-面值 1000
应收利息 40
贷：银行存款 1012.77
持有至到期投资-利息调整 27.23

2007.1.5
借：银行存款 40
贷：应收利息 40

投资收益：（1000-27.23）*5%=48.64万元
借：应收利息 40
持有至到期投资-利息调整 8.65
贷：投资收益 48.65

2007.12.31 持有至到期投资摊余成本：1000-27.23+8.65=981.42万元

以后每年度做法相似
请采纳

追问

谢谢 再请问一下喔
1. “应收利息”是指已到付息期尚未领取的利息，但是购入债券时还没有到1月5号支付利息的时间，为什么要计提应收利息呢？
2. B发行4年期债券，A在第二年买入，那么第一年的债券利息A能拿到吗
3. 投资收益：（1000-27.23）*5%=48.64万元 为什么992.77要减去20再乘以实际利率呢
3. 计算摊余成本时为什么课本上是用投资成本加减利息差的啊？就是1012.77

追答

1:题目债券发行的时间是2006.1.1，购入时间是2007.1，购买时候已经包含了2006年的利息，故要计提。
2：可以拿到啊。
3:20是发行费用，持有至到期投资，发行费用入成本（利息调整）。故要扣减
4：一样的。1012.77你是指什么？ 2007年的摊余成本不可能是1012.77，是981.42

追问

谢谢！
我这样理解对嘛：投资收益=债券账面价值x实际利率，然后第一年的债券账面价值就是第一笔分录中的 借方成本减去贷方利息调整，就是1000-27.23 ，之后每年的账面价值就是摊余成本了对嘛？
最后求教：
1 投资成本就是债券的初始账面价值吗？
2 不论是折价还是溢价，下面哪个是通用公式啊
上年摊余成本-（面值x票面利率-账面价值x实际利率）
上年摊余成本+（账面价值x实际利率-面值x票面利率）