Question

求助，审计题，谢谢

2．ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）主要经营中小型机电类产品的生产和销售，采用手工会计系统。东方会计师事务所接受委托，对ABC公司2007年度的财务报表进行审计。有关购货与付款循环审计的资料如下：
资料一：审计工件底稿中记录了所了解的有关购货与付款循环的控制程序，部分内容摘录如下：
（1）采购原材料须由请购部门编制请购单，采购部门审核请购单后发出预先连续编号的采购订单。采购的原材料经采购人员验收后入库，仓库人员收到原材料后编制预先连续编号的入库单，并交采购人员签字确认。
（2）应付凭单部门核对供应商发票、入库单和采购订单，并编制预先连续编号的付款凭单。会计部门在接到经应付凭单部门审核的上述单证和付款凭单后，登记原材料和应付账款明细账。月末，在与仓库核对连续编号的入库单和采购订单后，应付凭单部门对相关原材料入库数量和采购成本进行汇总。应付凭单部门对已经验收入库但尚未收到供应商发票的原材料编制清单，会计部门据此将相关原材料暂估入账。
资料二：审计工作底稿中记录了购货与付款循环的内部控制测试情况，部分内容摘录如下：
（1）应付凭单部门在9月末编制了已验收入库但尚未收到供应商发票的原材料清单，会计部门据此将相关原材料暂估入账，并在10月1日全额冲回。上述原材料清单显示已入库甲原材料1,000公斤，单价为每公斤1,300元。经核对批准发出的采购订单和入库单，数量和单价均相符，但注册会计师注意到ABC公司另需向运输单位支付该原材料的运费100,000元。财务人员解释，由于原材料运费是与运输单位另行结算的，因此在原材料暂估入账时未予考虑，并且，在10月8日收到运输单位的运费发票时，ABC公司已将运费计入该原材料的采购成本。注册会计师在甲原材料明细账中找到了上述100,000元运费的记录。
（2）原材料明细账显示，ABC公司在11月27日购入乙原材料694公斤，金额为70,000元（不含增值税）。注册会计师注意到该原材料订购单所列数量为700公斤，单价为每公斤100元（不含增值税），但相应的入库单所列数量为694公斤。财务人员解释，上述数量差异是运输途中损耗所致。按照ABC公司原材料采购管理规定，乙原材料允许的入库检验差异率为+1%。
【要求】：
（1）针对资料一，假定不考虑其他条件，请逐项判断ABC公司上述控制程序在设计上是否存在缺陷。如果存在缺陷，请分别予以指出，并简要说明理由，提出改进建议。
（4）针对资料一，请指出哪一项与“已发生的购货业务均已记录”这一控制目标相关，并确定针对该控制目标的测试程序。
（5）针对资料二，请分别指出这些事项主要与存货和应付账款的什么认定相关。

Answer 1

1，检查证明文件：抽带，检查客户的采购订单，出库，销售发票，发货收据，顾客收货记录。
2，检查销售合同，也没有无条件退款的条款和条件，在2008年是否应确认收入。
2，应收账款及合同条款上发出函证，要求客户要求回信。
3，检查的库存收发器记录检查股票的故障。据仓库，追踪存货的明细。
4，盘点存货，库存的保证金账户相匹配的现实。佐证的船舶证书的真实性。
5，要求签订的销售合同和谈判，要求销售细节。
6的回款，回款的随访期间，检查日期。
7，同时与一批商品采购交易审计。