Question

税法与税务会计（计算题）拜托高手来救我“要解释的”（详细的解题过程）

假设某居民企业2011年度生产经营情况如下：
(1)销售收入4500万元；销售成本2575.5万元；增值税710万元，消费税、营业税及城建税、教育费附加等销售税金80万元。
(2)取得其他业务收入200万元。
(3)发生销售费用900万元，其中含广告费600万元，业务宣传费130万元，假设企业发生的广告费和业务宣传费均符合税法规定的条件。
(4)管理费用500万元，其中含业务招待费25万元，新技术开发费用35万元；
(5)发生财务费用170万元，其中含向非金融机构借款利息60万元，年息12％(银行同期同类贷款利率8％)。
(6)营业外支出60万元，其中包含向银行缴纳的罚息10万元，工商部门的罚款2万元
（7） 该企业已缴纳所得税100万元要求根据上述材料回答下列问题
（1）当年允许扣除的销售费用
（2）当年允许扣除的管理费用
（3）当年允许扣除的财务费用
（4）当年允许扣除的营业外支出
（5）全年应纳税所得额
（6）年终汇算应补（退）所得税

Answer 1

（1）当年允许扣除的销售费用
广告费限额=（4500+200）*15%=705万元
广告费支出和业务宣传达室费合计730万元超支广告费限额705万元，
所以调整应纳税所得额=730-705=25万元
当年允许扣除的销售费用=900-25=875万元
（2）当年允许扣除的管理费用
业务招待费限额=25*60%=15万元
（4500+200）*0.005=23.5万元
招待费限额为15万元,超支25-15=10万元
新技术开发费用加扣=35*50%=17.5万元
以上合计调整应纳税所得额=10-17.5=-7.5万元
当年允允许扣除的管理费用=500+7.5=507.5万元
（3）当年允许扣除的财务费用
向非金融机构借款利息限额=(60/12%)*8%=40万元
所以调整应纳税所得额=60-40=20万元
当年允许扣除的财务费用=170-20=150万元
（4）当年允许扣除的营业外支出
工商部门的罚款2万元不得扣除
对营业外支出的纳税调整额2万元
当年允许扣除的营业外支出=60-2=58万元
（5）全年应纳税所得额
全年应纳税所得额=4500-2575.5-80+200-875-507.5-150-58=454万元
应纳所得税=464*25%=113.5万元
（6）年终汇算应补（退）所得税=113.5-100=13.5万元

Answer 2

（1）当年允许扣除的销售费用=900-600-130+705=875

广告费600万元，业务宣传费130万元可扣除=（4500+200）*0.15=705 调增25
（
2）当年允许扣除的管理费用=500-10+17.5=507.5

（4500+200）*0.005=23.5 25*0.6=15 23.5>15

业务招待费允许扣除的费用=15 调减10

新技术开发费用加计50%扣除=35*0.5=17.5

（3）当年允许扣除的财务费用=170-20=150

非金融机构借款利息可列支=60/0.12*0.08=40，调增20

4）当年允许扣除的营业外支出=60-2=58

工商部门的罚款2万元，不得税前列支。

全年应纳税所得额=4500-2575.5-80+200-875-507.5-150-58=454

年终汇算应补（退）所得税=450*0.25-100=13.5

Answer 3

企业本月收到某债务人偿还的前欠货款12000元存入银行；预收购货单位货款5600存入银行；销售产品一批，价款20000元，增值税销项税额3400元，价税款尚未收到 ，该批产品成本为13000无。则这些交易 或事项对企业的影响有哪些

Answer 4

1=4500*15%=675 <600+130=730 允许扣除的销售费用 900-600-130+675=845
关于广告费和业务宣传费扣除标注销售收入的15%以内准以扣除 如其他特殊行业化妆品、医药制造等为30% 剩余部分准以以后年度扣除
2管理费用中的业务招待费按实际发生的60%准以扣除但不能超过销售收入的千分之五，新技术开发费可以加计50%扣除
3财务费用扣除向非银行机构借款利息不得高于同期同类借款率
4行罚息属于纳税人按照经济合同规定支付的违约金，不属于行政罚款，可以在税前扣除。 但是2万元的工商罚款就不能税前扣除