Question

CPA会计 所得税

我在做题目的时候遇到下面两个题，题意本应相同，可是出来的结果却不同。请大家解释一下。
题一，2008年A公司将业务宣传活动外包给其他单位，当年发生业务宣传费4800万元，至年末尚未支付。A公司当年实现销售收入30000万元，税法规定，企业发生的业务宣传费支出，不超过当年销售收入的15%的部分，准予税前扣除，超过部分，准予结转以后年度扣除。则其答案是，该其他应付款的账面价值是4800，计税基础是4500（这里有问题了，因为负债的计税基础是账面价值减去未来可抵扣金额，4500是当期就可扣的，有300是未来可抵扣金额）所以计税基础是4500没错。但请看下面题二：、
题二，B公司2012年发生了1000万元广告费支出，发生时已作销售费用计入当期损益，税法规定，此类支出不超过当年销售收入的15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后纳税年度结转税前抵扣。B公司当年实现销售收入5000万元，B公司2012年广告费支出的计税基础是多少？答案是250。但我认为是不对的。我是这样理解。计税基础是账面价值减去未来可抵扣金额，账价是10000，未来可抵扣金额是250，所以计税基础不应该是750吗？
上面两道题确实有点纠结，

Answer 1

第一题
未支付，从负债角度看，账面价值是4800万，计税基础是4500万
第二题
已支付，费用可以看成短暂的资产，你当时确认的费用为1000万，但是税务局承认的只有750万，两者的差额250万为可抵扣暂时性差异，所以计税基础是250万

Answer 2

题一：账面价值是0 计税基础是4800-30000×15%=300
题二：账面价值是0 计税基础是1000-5000×15%=250
业务招待费属于特殊项目，不能以负债来理解。

Answer 3

第一题 计税基础是4500

第二题 计税基础应该是750