Question

请教财务高手

根据所给的经济业务编制会计分录；
甲上市公司为增值税一般纳税人，库存商品采用实际成本核算，商品售价不含增值税，商品销售成本随销售同时结转。2007年3月1日，W商品帐面余额为230万元。2007年3月发生的有关采购与销售业务如下：
1、3月3日，从A公司采购W商品一批，收到的增值税专用发票上注明的货款为80万元，增值税为13.6万元。W商品已验收入库，款项尚未支付。
2、3月8日，向B公司销售W商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为150万元，增值税为25.5万元，该批W商品实际成本为120万元，款项尚未收到。
3、销售给B公司的部分W商品由于存在质量问题，3月20日B公司要求退回3月8日所购W商品的50%，经过协商，甲上市公司同意了B公司的退货要求，并按规定向B公司开具了增值税专用发票（红字），发生的销售退回允许扣减当期的增值税销项税额，该批退回的W商品已验收入库。
4、3月31日，经过减值测试，W商品的可变现净值为230万元。
要求：
（1）、编制上市公司上述1、2、3项业务的会计分录。
（2）、计算甲上市公司2007年3月31日W商品应确认的存货跌价准备并编制会计分录。（“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位有万元表示）

Answer 1

1、借：库存商品－W 80
应交税费－应交增值税（进项税额） 13.6
贷：应付账款－A公司 93.6

2、借：应收账款－B公司 175.5
贷：主营业务收入 150
应交税费－应交增值税（销项税额）25.5

借：主营业务成本 120
贷：库存商品－W 120
3、借：主营业务收入 75
应交税费－应交增值税（销项税额）12.75
贷：应收账款－B公司 87.75

借：库存商品－W 60
贷：主营业务成本 60
4、3月31日W商品的账面价值：
230+80-120+60＝250万元
应提跌价准备：
250-230＝20万元
借：资产减值损失 20
贷：存货跌价准备－W 20