Question

甲公司购入不需要安装的生产用设备一台，买价为500 000元，增值税为85 000元，发生运杂费等20 000元

甲公司购入不需要安装的生产用设备一台，买价为500 000元，增值税为85 000元，发生运杂费等20000元，上述款项都用银行存款支付。设备预计可以使用5年，预计净残值为10 000元。使用2年后，企业将该设备出售，售价为300 000元，价款收到存入银行，出售时另用银行存款支付设备清理费用10 000元。该企业固定资产折旧的计算方法采用年限平均法。
[要求]：
1、 计算该项固定资产每月应计提的折旧额。
2、 编制甲公司该项固定资产购入、每月计提折旧、出售时相关的会计分录。

Answer 1

1.月折旧额（500000+20000-10000）/5/12=8500
2年折旧额8500*24=20.4，余值31.6
2.购入时
借：固定资产520000
应缴税费——增值税（进项税额）85000
贷：银行存款605000
折旧
借：制造费用8500
贷：累计折旧8500
出售，转入清理
借：固定资产清理316000
累计折旧204000
贷：固定资产520000
支付费用
借：固定资产清理10000
贷：银行存款10000
收款
借：银行存款300000
贷：固定资产清理256410
应缴税费——增值税（销项税额）43590

结转300000-316000-10000-43590=-69590

借：营业外支出69590
贷：固定资产清理69590

Answer 2

折旧额＝（500000+20000－10000）/5/12＝8500元

2、购入时借：固定资产 520000
应交税费——应交增值税（进项税额）85000
贷：银行存款 605000
计提折旧时 借：制造费用 8500
贷：累计折旧 8500
出售时，使用了2年，则计提的累计折旧额为8500*24＝204000
借：固定资产清理 316000
累计折旧 204000
贷：固定资产 520000
收到出售固定资产价款时借：银行存款 300000
贷：固定资产清理 300000
支付设备清理费用时，借：固定资产清理 10000
贷：银行存款 10000
结转出售固定资产实现的损失时，借：营业外支出——处置非流动资产损失 26000
贷：固定资产清理 26000