Question

交易性金融资产的会计分录题

2011年8月2日甲公司以410万元购买乙公司股票100万股作为交易性金融资产，另支付手续费5万元。至12月31日，甲公司仍持有该交易性金融资产，期末该股票每股市价为3.8元。2012年2月8日，甲公司以390万元出售该股票。
要求：1、编制甲公司2011年8月2日购买股票的会计分录。
2、编制甲公司2011年12月31日的会计分录。
3、编制甲公司2012年2月8日出售股票的会计分录。

Answer 1

1、编制甲公司2011年8月2日购买股票的会计分录。

借：交易性金融资产410
投资收益5
贷：银行存款415

2、编制甲公司2011年12月31日的会计分录。

借：公允价值变动损益30
贷：交易性金融资产30

3、编制甲公司2012年2月8日出售股票的会计分录。

借：银行存款390
投资收益20
贷：交易性金融资产380
公允价值变动损益30
交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的债券投资、股票投资和基金投资。如以赚取差价为目的从二级市场购买的股票、债券、基金等。交易性金融资产是会计学2007年新增加的会计科目，主要为了适应现在的股票、债券、基金等出现的市场交易，取代了原来的短期投资，与之类似，又有不同。

Answer 2

1.购买
借：交易性金融资产——成本 410万
投资收益 5万
贷：银行存款 415万
2.变动
借：公允价值变动损益 30万
贷：交易性金融资产—公允价值变动 30万
3.出售
借：银行存款 390万
投资收益 20万
贷：交易性金融资产——成本 380万
公允价值变动损益 30万

Answer 3

借：交易性金融资产（成本）
2920000
应收股利
80000
贷：银行存款
3000000
6月30日
借：公允价值变动损益
520000
贷：交易性金融资产-公允价值变动
520000
7月20日
借：银行存款
80000
贷：应收股利
80000
8月20日
借：交易性金融资产-公允价值变动
400000
贷：公允价值变动损益
400000
卖出：
借：银行存款
2800000
投资收益
120000
交易性金融资产-公允价值变动
120000
贷：交易性金融资产（成本）2920000
公允价值变动损益
120000

Answer 4

1、编制甲公司2011年8月2日购买股票的会计分录。

借：交易性金融资产410
投资收益5
贷：银行存款415

2、编制甲公司2011年12月31日的会计分录。

借：公允价值变动损益30
贷：交易性金融资产30

3、编制甲公司2012年2月8日出售股票的会计分录。

借：银行存款390
投资收益20
贷：交易性金融资产380
公允价值变动损益30