Question

一道会计题

一、某卷烟厂委托A厂加工烟丝，卷烟厂和A厂均为一般纳税人。卷烟厂提供烟叶55 000元，不考虑烟叶税，A厂收取加工费20 000元，增值税3 400元。A厂应代扣代缴消费税，烟丝收回后的用途是用于加工甲类香烟，请作出卷烟厂的会计处理。（发出材料、支付加工费和增值税、支付代扣代缴消费税、加工的烟丝入库）

Answer 1

（1）发出材料时：
借：委托加工物资55 000；
贷：原材料55 000。
（2）支付加工费时：
借：委托加工物资20 000，
应交税费——应交增值税（进项税额） 3 400；
贷：银行存款23 400。
（3）支付代扣代缴消费税时：
代扣代缴消费税税额＝（55 000＋20 000）÷（1－30％）×30％＝32 143（元）。
借：委托加工物资32 143；
贷：银行存款32 143。
（4）加工烟丝入库时：
借：库存商品107 143；
贷：委托加工物资107 143。

追问

最后那一问请问你是怎么算的。

追答

55000+20000+32143=107 143

Answer 2

发出材料时：
借：委托加工物资55 000
贷：原材料 55 000

支付加工费时：
借：委托加工物资 20 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 3 400
贷：银行存款 23 400

支付代扣代缴消费税时：
代扣代缴消费税税额＝（55 000+20 000）/（1-30％）*30％＝32 143（元）。
借：应交税费—应交消费税 32 143
贷：银行存款 32 143

加工烟丝入库时：
借：原材料 75 000
贷：委托加工物资 75 000

追问

最后那一问请问你是怎么算的。

追答

就是原材料和加工费

追问

代扣代缴消费税税额 要算进去吗？

追答

不算。因为是连续生产。