Question

案例分析题，请大大进来看看！！~

1.ABC会计师事务所的A和B注册会计师负责审计Y公司（主要生产和销售电视机）2008年度的会计报表。A和B注册会计师初步了解和测试了Y公司的内部控制，通过对甲公司内部控制的测试，A和B注册会计师发现如下情况：
（1）Y公司以前年度未对存货实施盘点，但有完整的存货记录和仓库记录；
（2）Y公司每年12月25日发出的存货在仓库的明细账上记录，但未在财务部门的会计账上记录。要求：
（1）A和B注册会计师通过内部控制测试所注意到的上述两种情况是否实际构成存货的内部控制的缺陷？并简要说明理由。
（2）对于上述情况中确定存在内部控制缺陷的，为了证实其可能导致的会计报表错误，请代A和B注册会计师针对存在缺陷确定一项最主要的实质性测试程序，并说明该实质性测试程序的审计目标。
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Answer 1

1、构成内部控制缺陷。

内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。
根据情况2，每年12月25日发出的存货在仓库明细账，而未在财务会计账记录，这将导致财务报表的数据很可能不可靠（可能会有收入未确认，收入确认至错的会计期间的可能）

2、由于题干没有说12月25日发出的存货，是否在后续期间过账至会计账，应当分别考虑。
①如果在年后（1月1日后）过账至会计账的，应当执行截止性测试。主要确认收入是否确认在正确的会计期间。
②如果未过账至会计期间的，应当执行完整性测试，主要确认所有发生的销售，均在会计账上记录。