Question

请教会计分录题：

例1.2009年3月15日，长江公司从宏达公司购入乙材料1000千克，每千克20元，增值税进项税额3400元。材料尚在运输途中，全部款项用银行转账支票付讫。会计部门根据从供应单位取得的发票，转账支票的存根，应编制如下会计分录：
借：在途物资-乙材料 20000
应交税费-应交增值税（进项税额） 3400
贷：银行存款 23400
例2.承例1.2009年3月20日，长江公司开出转账支票支付上述乙材料的运杂费共计1200元，其中运费1000元，按照税法规定7%计算允许抵扣的增值税进项税额70元。会计部门根据转账支票存根，收到的运杂费单据，应编制如下会计分录：
借：在途物资-乙材料 1130
应交税费-应交增值税（进项税额） 70
贷：银行存款 1200
我的分析：运杂费是计入成本的，因为货物未到达，所以借方记在途物资-乙材料 转账就是银行存款，但是有1点不明白为什么没有支付7%的运费的进项税额呢？（有的题目中是：如：代垫运费100元，增值税进项税额857元（850+7）），但是这里我就不明白了，这里的增值税进项税额70到底是支付的运费的还是增值税的呢？
例3.承例1.2009年3月30日，上述乙材料到达企业并验收入库，结转入库乙材料采购成本。会计部门根据材料入库单，应编制如下会计分录：
借：原材料-乙材料 21130
贷：在途物资-乙材料 21130
我的分析：这里说的是结转入库乙材料的采购成本，因为运杂费是计入成本的，所以是20000+1130.所以乙材料的采购成本是21130是吧！？因为材料到达了并且入库了所以是原材料，那么原材料增加了所以贷方就是在途物资减少了是吗！？

Answer 1

第一运费的进项税计算方式与其他的不一致，是根据运费金额的7%进行扣除（有点像价内税），而专用发票的进项税是价外税，所以支付的1200元就有进项税。

第二点你理解的没问题。

追问

但是我就是不明白一点这里的：按照税法规定7%计算允许抵扣的增值税进项税额70元，这里的70是运费里面扣除的70么？有的题目里面既有运费又有增值税，和这个的这个说法有什么区别呢？这里的70到底是运费里面扣除的，还是平常题目里面说的增值税进项税额呢？？？就是这点不明白？？？？

追答

只要是运费专用发票，里面就应该包含进项税，一般不应该单独提及。

正常的考试题目，会告诉你运费多少，然后会告诉你可以按7%抵扣进项税，或者只告诉可以抵扣进项税但不告诉你税率。

追问

这里收到的是运杂费单据，那么这里的这个-按照税法规定7%计算允许抵扣的增值税进项税额70元。应该表示的是运费的扣除额是吧！？如果是的话，是不是运费的扣除额也可以说成是增值税进项税额呢？？？？

追答

只有运费和建设基金是可以抵扣进项税的，而且必须是专用发票，杂费是不能抵扣的。

是不是运费的扣除额也可以说成是增值税进项税额呢？？？？可以这么说，只不过是计算方式不一样而已。

追问

可是你还没有回答说这里的70到底是不是属于运费的扣除额呢？

追答

是运费的扣除额，1000*7%=70，所以计入在途物资的运杂费才是1130.

追问

哦哦。运费也属于增值税进项税额是吧！？

追答

运费属于可以抵扣进项税的项目。