Question

2××2年1月1日，A公司支付180000元现金购买B公司的全部净资产并承担全部负债。购买日B公司的资产负债表

同一控制下企业合并和非同一控制下企业合并分别处理！谢谢撒

Answer 1

1.同一控制下企业合并
A公司个别报表上的账务处理
借：长期股权投资 96 000
资本公积 84 000
贷：银行存款 180 000

合并报表调整分录
借：资本公积 42 000
贷：留存收益 42 000
合并报表抵销分录
借：股本 54 000
留存收益 42 000
贷：长期股权投资 106 000

2.非同一控制下企业合并
A公司个别报表
借：长期股权投资 180 000
贷：银行存款 180 000
合并报表调整分录
借：固定资产 30 000
无形资产 12 000
贷：资本公积 42 000
合并报表抵销分录
股本 54 000
留存收益 42 000
资本公积 42 000
商誉 42 000
贷：长期股权投资 180 000

Answer 2

同一控制下控股合并
借：长期股权投资96000（享有的被投资方净资产账面份额）
资本公积-资本溢价84000（资本公积不足冲减的冲减留存收益）
贷：银行存款 180000
非同一控制下控股合并
借：长期股权投资180000
贷：银行存款 180000
支付的对价大于取得对价的公允价值=15-1.2=13.8万元，不调整长期股权投资初始成本。