Question

中级财务会计的一道题

2005年1月3日，甲公司从证券市场上购买B公司2003年1月1日发行的5年期债券，票面年利率为4％，每年1月5日支付上一年度的利息，到期日为2008年1月1日。到期时一次归还本金和最后一年的利息。甲公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款992.77万元，另支付相关费用20万元。该债券划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为5％。假定按年计提利息。
要求：编制甲公司购入债券至该债券到期所有相关的会计分录。

我想问一下2005年的年初摊余成本为什么是972.77万。。。

Answer 1

972.77=992.77+20-1000*4%哈！因为该债券是2005年1月3日购买的，购买时价款里包含有上年应付未付的利息哈，也就是04年债券的利息1000*4%=40万元，05年1月5日的时候收回，这部分不计入债券成本，要单独确认为应收款项哈。

Answer 2

应该是992.77－1000*4%（已到付息期，但尚未领取的利息）20＝972.77（万元）
借：持有至到期投资—面值 1000
应收利息 40
贷：银行存款 1012.77
持有至到期投资—利息调 27.23
所有摊余价值＝1000－27.23＝972.77

Answer 3

解：第1年:应提坏账准备=3500000*0.5%=17500元
借:管理费用
17500

贷:坏账准备
17500
第2年:应提坏账准备=4000000*0.5%-17500+8000=10500元
借:坏账准备
8000

贷:应收账款
8000
借:管理费用
10500

贷:坏账准备
10500
第3年:应提坏账准备=3800000*0.5%-200000-5000=-6000元
借:银行存款
5000

贷:应收账款
5000
借:应收账款
5000

贷:坏账准备
5000
借:坏账准备
6000

贷:管理费用
6000

Answer 4

第一年
3500000X5‰=17500
借：资产减值损失17500
贷：坏账准备17500

第二年
借：坏账准备8000
贷：应收账款——A客户8000
4000000X5‰=20000
20000-（17500-8000）=10500
借：资产减值损失10500
贷：坏账准备10500

第三年
借：应收账款——A客户5000
贷：坏账准备5000
借：银行存款5000
贷：应收账款——A客户5000
3800000X5‰=19000
19000-10500-5000=3500
借：资产减值损失3500
贷：坏账准备3500