Question

问一道关于固定资产入账价值的题

甲公司是一般纳税人，税率17%；2013年1月1日以分期付款方式购入一条需要安装的生产线；总价款1000万元，2013年末付300万；2014年末付400万；2015年末付300万；该生产线安装期12个月，2013年末达到预定可使用状态。安装过程中领用本公司生产的产品一批，实际成本80万，计税价格100万；另支付安装费10万元。同期银行借款利率10%；假定不考虑其他因素，求生产线完工后的入账价值为（）

A 918.7 B 1021.57 C 1001.57 D 1018.57
请问选哪个，为什么？

Answer 1

分期付款具有融资性质，先计算分期付款金额的现值=300/(1+10%)+400/(1+10%)^2+300/(1+10%)^3=828.7加上领用的产品成本80万元和安装费10万元，
合计成本=828.7+90=918.7，选择A

追问

您说的一点也不对，因为2013年末才达到预定可使用状态，您折现到2013年初的话，还要加上一年的资本化利息，还有，使用本公司自己的产品是视同销售，你不能光加成本，还有增值税销项税呢

追答

看来你不明白的东西还太多，还停留在几年前的思维上。
第一，固定资产可以抵扣进项税已经实行起码4年了，自己产品用于生产线建设的所谓销项税根本就不需要纳入资产价值。
第二，人家根本没说有借款（有借款还分期借款还分期付款干什么），没有借款，哪来的资本化利息。
第三，所谓的“同期银行借款利率10%”是给你的折现率，是让你来算现值的，不是让你来算所谓的借款利息的。

追问

销项税这个问题您说得对，但是折现您为什么折现到2013年1月1日呢？达到预定可使用状态是2013年末，折现应该是300+400/(1+10%)+300/(1+10%)^2=911.57，您折现到2013年初这个时点不对，如果折现到2013年初，还要乘以(1+10%)往后推一年

追答

ok

Answer 2

选A
先计算分期付款金额的现值=300/(1+10%)+400/(1+10%)^2+300/(1+10%)^3=828.7
再加上安装费10万元,
领用自产产品80万,合计成本=828.7+90=918.7，选择A