Question

财务会计学计算题

甲公司为增值税一般纳税企业，销售的产品为应纳增值税产品，增值税率为17%，产品销售价格中不含增值税额。适用的所得税率为33%，所得税采用应付税款法核算。产品销售成本按经济业务逐笔结转。甲公司2002年发生如下经济业务：
（1）向乙公司销售A产品一批，销售价格100000元，产品成本70000元。产品已经发生，并开出增值税专用发票，已向银行办妥托收手续。
（2）委托丙公司销售A产品一批，协议价格50000元，产品成本30000元。甲公司收到丙公司开来的代销清单，丙公司已将代销的该批A产品全部售出。
（3）采用分期收款销售方式向丁公司销售B产品一批，售价8000元，产品成本45000元。合同约定丁公司分4年等额付款。当年收到第一笔款荐，已存入银行。
（4）收到乙公司A产品退货30件。该退货系甲公司2001年售出，售出时每件售价200元，单位成本175元，该货款当时已知数收存银行。甲公司用银行存款支付退货款项，退回的A产品验收入库，并按规定开出红字增值税专用发票（该项退货不属于资产负债表日后事项）。
（5）计提长期债券投资利息2000元，该债券为到期一次还本付息的企业债券。
（6）计提已完工工程项目的长期借款利息3000元；用银行存款支付发生的管理费用5000元，营业费用2000元。
（7）销售产品应交的城市维护建设税1400元，应交的教育费附加600元。
（8）计算应交所得税。
要求：（1）编制甲公司有关经济业务的会计分录（除“应交税金”科目外，其余科目可不写明细科目。）
（2）编制甲公司2002年度的利润表。
利润表
编制单位：甲公司 2002年度 单位：元

项 目 本年累计数
一、主营业务收入
减：主营业务成本
主营业务税金及附加
二、主营业务利润
减：营业费用
管理费用
财务费用
三、营业利润
加：投资收益
四、利润总额
减：所得税
五、净利润

Answer 1

　　1.(1) 借:应收账款--乙公司 117000
　　贷:主营业务收入 100000
　　应交税费--应交增值税(销) 17000
　　借:主营业务成本 70000
　　贷:库存商品 70000
　　(2) 发出时 借:委托收款发出商品 30000
　　贷:库存商品 30000
　　收到代销清单时 借:应收账款 58500
　　贷:主营业务收入 50000
　　应交税费--应交增值税(销)8500
　　结转成本 借:主营业务成本 30000
　　贷:委托收款发出商品 30000
　　(3) 借:分期收款发出商品 45000
　　贷:库存商品 45000
　　收到款项时 借:银行存款 23400
　　贷:主营业务收入 20000
　　应交税费--应交增值税(销)3400
　　结转成本 借:主营业务成本 11250
　　贷:分期收款发出商品 11250
　　注:售价应是80000元吧
　　(4) 借:主营业务收入 6000
　　应交税费--应交增值税(销)1020
　　贷:银行存款 7020
　　借:库存商品 5250
　　贷:主营业务成本 5250
　　(5) 借:应收股利 2000
　　贷:投资收益 2000
　　(6) 借:财务费用 3000
　　管理费用 5000
　　销售费用 2000
　　贷:应付利息 3000
　　银行存款 7000
　　(7)借:营业税金及附加 2000
　　贷:应交税费--应交城建税 1400
　　--应交教育费附加 600

　　(8)( 164000-106000-2000-3000-5000-2000+2000)*0.33=15840
　　2.主营业务收入164000主营业务成本106000营业税金及附加2000主营业务利润56000营业费用2000管理费用5000财务费用3000营业利润46000投资收益2000 利润总额48000所得税15840净利润32160

Answer 2

1、(1)2010年9月1日，收到票据:
借:应收票据
117000
贷:主营业务收入
100000
应交税费--应交增值税(销项税额)
17000
(2)2010年12月31日，计提票据利息:
借:应收票据
1560(117000×4%÷12×4)4个月
贷:财务费用
1560
2、(1)购入材料:
借:在途物资--甲材料
10300(10000+300)
应交税费--应交增值税(进项税额)
1700
贷:银行存款
12000
(2)材料验收入库:
借:原材料--甲材料
10300
贷:在途物资--甲材料
10300
(3)购入材料:
借:在途物资--乙材料
20000[23400÷(1+17%)]
应交税费--应交增值税(进项税额)
3400(20000×17%)
贷:银行存款
23400

Answer 3

商品销售利润=360000-282000-22000=56000元;其他业务利润=47000-51000=-4000元;营业利润=56000-4000=52000元,利润表如下
利润表_1995年度
项目 本年累计数
商品销售收入 360000
减商品销售成本 282000
减经营费用 22000
商品销售利润 56000
加其他业收入 47000
减其他业务支出 51000
其他业务利润 -4000
营业利润 52000