Question

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某企业为居民企业，2011年发生经营业务如下:
1.确定产品销售收入3500万元
2.发生产品销售成本2100万元
3.发生销售费用770万元（其中广告费650万元）管理费用480万元(其中业务招待费25万元) 财务费用60万元
4.销售税金160万元 含增值税120万元
5.营业外收入80万元半根 营业外支出50万元 含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元 支付税收滞纳金6万元
6，计入成本，费用中的实发工资总额200万元 拨缴职工工会经费5万元 发生职工福利费31万元 发生职工教育经费7万元
7.该企业分别在A.B两国设有分支机构（我国于A.B两国已缔结避免双重征税协定）在A国分支机构的应纳税所得额为60万元 A国所得税率为百分之二十 在B国的分支机构的应纳税所得额为20万元，B国税率为百分之三十
A.B两国的分支机构分别缴纳了12万元和6万元的企业所得税。
要求：计算该企业2011年度应纳的企业所得税。

Answer 1

1、会计利润=4000-2600-770-480-60-（160-120） 80-50=80万
2、广告费调增650-4000*15%=50万
招待费调增4000*0.005=20、25*60%=15，所以调增25-15=10万
滞纳金不能扣除，调增6万
捐赠调增=30-80*12%=20.4万
工会经费调增5-200*2%=1
福利费调增31-200*14%=3
教育经费调增7-200*2.5%=2
3、应纳税所得额=80 50 10 6 20.4 1 3 2=172.4万
4、应企业所得税=172.4*0.25=43.1万