Question

如何理解账面价值大于计税基础,然后就有递延所得税负债

反之小于，就是递延所得税资本~
我无法理解~求例子

Answer 1

账面价值是指会计上账面上的价值，计税基础是指税法的。两者之间会产生差额就会出现递延所得税负债或是递延岁的税资产。当计税基础大于账面价值时就是递延所得税负债，否则就是递延所得税资产。比如：贷款时支付的利息费用，在会计上计入了财务费用，计算利息时允许扣除，税法上利息费用不得在计算利息时扣除。这样会计上就会少缴税，税法要求的税比会计的多，即
当计税基础大于账面价值时就是递延所得税负债。

追问

会计上就会少缴税，不就是资产了吗？怎么会变成了负债啊？

追答

少缴的税在未来补交，就形成递延所得税负债

Answer 2

资产账面价值大于计税基础要确认递延所得税负债，资产账面价值大于计税基础形成应纳税暂时性，差异在转回期间将增加企业的应纳税所得额和应交所得税，导致企业经济利益的流出，在其发生当期，构成企业应支付税金的义务，应作为负债确认。比如：一项固定资产，当前计提折旧低于税法规定的标准的，账面价值大于计税基础，在未来期间计提的折旧就会大于税法规定的金额，需要多缴纳企业所得税。

Answer 3

递延所得税负债是由应纳税暂时性差异产生的，对于影响利润的暂时性差异，确认的递延所得税负债应该调整“所得税费用”。例如会计折旧小于税法折旧，导致资产的账面价值大于计税基础，如果产品已经对外销售了，就会影响利润，所以递延所得税负债应该调整当期的所得税费用。
如果暂时性差异不影响利润，而是直接计入所有者权益的，则确认的递延所得税负债应该调整资本公积。例如可供出售金融资产是按照公允价值来计量的，公允价值产升高了，会计上调增了可供出售金融资产的账面价值，并确认的资本公积，因为不影响利润，所以确认的递延所得税负债不能调整所得税费用，而应该调整资本公积。
参考资料：baidu.com//http://www.dongao.com/zckjs/fxzd/201210/85299.shtml