Question

急！求解两道增值税大题

一、2010年A生产企业进口货物，海关审定的关税完税价格为500万元，关税税率为10%，海关代征了进口环节增值税。进料加工免税进口料件一批，海关暂免征税予以放行，组成计税价格100万元，从国内市场购进原材料支付的价款为1400万元，取得增值税专用发票上注明的税金为238万元。外销进料加工货物的离岸价为1000万元人民币。内销货物的销售额为1200万元（不含税）。该企业适用“免、抵、退”的税收政策，上期留抵税额50万元。
要求：计算当期应纳或应退的增值税税额。（上述货物适用17%增值税税率，出口退税率为11%）
二、某有出口经营权的生产企业（一般纳税人），2009年4月从国内购进生产用钢材，取得增值税专用发票上注明的价款为368000元，已支付运费5800元，并取得符合规定的运输发票，进料加工贸易进口免税料件的组成计税价格为13200元人民币，材料均已验收入库；本月内销货物的销售额为150000元，出口货物的离岸价格为42000欧元（汇率为1：8.3），增值税税率为17%，出口退税率为13%
要求：计算当期应纳或应退的增值税税额。

Answer 1

[A]
1.计算海关代征增值税-进项
（500+500*10%）*17%=93.50万
2.国内购买材料支付的进项税
238万
3.进口材料计算
3-1.免、抵、退抵减额：100*11%=11万，出口货物的退税要扣除，因为没有征税，当然不能退税
3-2.免、抵、退不得免征和抵扣税额：100*（17%-11%）=6万。
4.出口货物计算
4-1.免、抵、退税额：1000*11%=110万。
4-2.出口征退税之差：1000*（17%-11%）=60万，这部份扣除3-2后，需进入成本。
5.计算可退税额及不予免征各抵扣抵减额
5-1.可退税额=（4-1）-（3-1）=110-11=99万
5-2.不予免征各抵扣抵减额=（4-2）-（3-2）=60-6=54万，这个进入成本
6.国内销售货物，应交纳销项税额
1200*17%=204万
7.计算应纳增值税额
本月应纳税额=销项税额-进项税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额+上期留抵税款-当期不予抵扣或退税的金额）
=204-（93.5+238+50-54）=-123.50万
由于应纳税额小于零，说明当期“期末留抵税额”为123.50万元。

当期期末留抵税额123.50万元》当期免抵退税额99万元时
当期应退税额=当期免抵退税额=99（万元）
当期免抵税额=0

[B]

1.购进钢材进项税额
368000*17%=62,560.
2.运费可抵扣进项税额
5800*7%=406.
3.进口材料计算
3-1.免、抵、退抵减额：13200*13%=1716.
3-2.免、抵、退不得免征和抵扣税额：13200*（17%-13%）=528.
4.出口货物计算
4-1.免、抵、退税额：42000*8.3*13%=45318。
4-2.出口征退税之差：42000*8.3*（17%-13%）=13944。
5.计算可退税额及不予免征各抵扣抵减额
5-1.可退税额=（4-1）-（3-1）=45318-1716=43602万
5-2.不予免征各抵扣抵减额=（4-2）-（3-2）=13944-528=13416，这个进入成本
6.国内销售货物
150000*17%=25500
7.计算应纳增值税额
本月应纳税额=销项税额-进项税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额+上期留抵税款-当期不予抵扣或退税的金额）
=25500-（62560+406-13416）=-24050.00
由于应纳税额小于零，说明当期“期末留抵税额”为24050元。

当期期末留抵税额24050元《当期免抵退税额43602元时
当期应退税额=当期期末留抵税额=24050（元）
当期免抵税额=43602-24050=19552.