Question

增值税计算题求解，多谢！

1．某企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，2012年8月份的有关生产经营业务如下：
（1）销售A产品给批发公司，开具增值税专用发票，取得不含税销售额100万元，同时提供送货业务，取得销售A产品的送货运输费收入5.85万元。
（2）销售B产品，开具普通发票，取得含税销售额29.25万元。
（3）将C产品一批用于本企业职工福利，成本价为50万元，成本利润率为10%，该新产品无同类产品市场销售价格。
（4）销售2009年7月份购进作为固定资产使用过的进口摩托车5辆，开具普通发票，每辆取得含税销售额1.17万元，该摩托车原值每辆0.9万元。
（5）购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款60万元，进项税额10.2万元，另外支付购货的运输费用6万元，取得运输公司开具的普通发票。
（6）向农民生产者购进免税农产品一批，支付收购价30万元，支付给运输单位的运费5万元，取得相关的合法票据。本月下旬将购进的农产品的20%用于本企业职工福利。
以上相关票据均符合税法的规定。请安下列顺序计算该企业8月份应缴纳的增值税额。
（1）该企业销售A产品的销项税额是多少？
（2）销售B产品的销项税额是多少？
（3）计算C产品的销项税额是多少？
（4）该企业销售使用过的摩托车应纳税额是多少？
（5）外购货物应抵扣的进项税额是多少？
（6）该企业外购免税农产品应抵扣的进项税额是多少？
（7）计算该企业8月份合计应缴纳的增值税。

Answer 1

（1）该企业销售A产品的销项税额是多少？
100*0.17+（5.85/1.17）*0.17=17.85万元
（2）销售B产品的销项税额是多少？
29.25/1.17*0.17=4.25万元
（3）计算C产品的销项税额是多少？
50*（1+10%）*0.17=9.35万元
（4）该企业销售使用过的摩托车应纳税额是多少？
1.17*5/（1+4%）×4%÷2=0.1125万元。
（5）外购货物应抵扣的进项税额是多少？

10.2+6*0.07=10.62万元
（6）该企业外购免税农产品应抵扣的进项税额是多少？
(30×13%+5×7%)*（1-20%）=3.4万元
（7）计算该企业8月份合计应缴纳的增值税。

17.85+4.25+9.35+0.1125-10.62-3.4=17.5425。

说明：（4）中，根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》中规定:第二十五条纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
二、一般纳税人销售自己使用过的物品征税规定
（一）自2009年1月1日起，销售自己使用过的固定资产（以下简称已使用过的固定资产），应区分不同情形征收增值税：
1、销售自己使用过的属于不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税。
2、销售自己使用过的属于允许抵扣的固定资产,分别按以下规定征税：
（1）2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税；
（2）销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税。

Answer 2

1. A产品的销项税额是100*0.17+（5.85/1.17）*0.17=17.85万元，

2. B产品的销项税额是29.25/1.17*0.17=4.25万元

3. 这种视同销售，没有说明是应税消费品，也没有给出消费税率，所以组成计税价格=50*1.1=55万元，销项税额=55*0.17=9.35万元

4. 此项目中的固定资产不可以抵扣进项税额，所以应纳税额为0.17*5=0.85万元

5. 可以抵扣的进项税=10.2+6*0.07=10.62万元

6. 外购免税农产品应抵扣的进项税额=(30×13%+5×7%)＝4.25万元，但是20%用于福利则要作为进项税额转出不能抵扣，所以实际抵扣额为4.25*0.8=3.4万元

7. 17.85+4.25+9.35+0.85-10.62-3.4=18.28。

   希望可以帮到你！

Answer 3