Question

帮忙做一道关于会计中所得税的题目。

【单项选择题】甲公司适用的所得税税率是25%，在进行20X 2年度所得税核算时，发现如下交易或事项。
　　(1)20×2年年初因产品质量保证计提的预计负债余额10万元，本期实际发生相关修理费用4万元，本期计提预
计负债6万元；
　　(2)当年实际发生业务招待费比税法规定的扣除标准超支50万元；
　　(3)持有的交易性金融资产公允价值上升100万元；
　　(4)20×2年对持有的一批存货计提存货跌价准备10万元，该批存货系20×2年完工人库；
　　(5)因处置联营企业股权相应结转原计人资本公积贷方的金额50万元；
　　(6)因可供出售债务工具公允价值上升在原确认的减值损失范围内转回减值准备85万元；
　　(7)取得子公司分配的现金股利180万元；
　　(8)当期计人成本费用的300万元工资支出中，
　　可予税前扣除的合理部分为260万元。
假设甲公司本期实现的利润总额是1 000万元，不存在其他纳税调整事项，则甲公司20×2年应交所得税的金额是

Answer 1

1）预计负债6万元，在实际发生时计入当期损益，应调增应纳税所得额6万。
2)当年实际发生业务招待费比税法规定的扣除标准超支50万元，调增50万
3)持有的交易性金融资产公允价值上升100万元，应调减100万元

4)20×2年对持有的一批存货计提存货跌价准备10万元，应调增10万元

5)因处置联营企业股权相应结转原计人资本公积贷方的金额50万元，应调增50万元

6)因可供出售债务工具公允价值上升在原确认的减值损失范围内转回减值准备85万元，减值损失当时计提出时税务部门作调增应纳税所得处理，转回应调减85万元。

7)取得子公司分配的现金股利180万元，子公司分配的是税后利润，应调减180万元

8)当期计人成本费用的300万元工资支出中，可予税前扣除的合理部分为260万元，应调增40万元。
应纳税所得额=1000+6+50-100+10+50-85-180+40=791万元
则甲公司20×2年应交所得税的金额=791*25%=197。75万元。

追问

1）预计负债的账面价值为12万元，在实际发生时计入当期损益，应调增应纳税所得额2万。

5)因处置联营企业股权相应结转原计人资本公积贷方的金额50万元，该应纳税暂时性差异的转回只影响资本公积，不会对当期损益产生影响，所以无需调整。

正确答案应该是1000+2+50 -100+10+ -85-180+40=737万元
737*25%=184.25万元