Question

问一道有关所得税的会计题目

甲公司的所得税税率为25%。
可供出售金融资产公允价值变动300万。
处置无形资产净收益200万。
则：
计入资本公积的利得是225万。
计入利润的利得是200万。

我不懂的是为什么计入资本公积的利得考虑了所得税，而计入利润的利得没有考虑所得税。

Answer 1

这是由于资产的账面价值与计税基础存在差异导致的。
可供出售金融资产公允价值变动300万使得其账面价值增加300万，但是其计税基础是以成本计算的（即取得时的成本），因此账面价值与计税基础的差额300万产生应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债=300*25%=75万，所以利得=300-75=25万
而固定资产，无形资产折旧方法与税法一致时，其账面价值等于计税基础，不产生暂时性差异，因此不存在递延所得税影响