Question

A公司于2012年1月2日从证券市场上购入B公司于2011年1月1日发行的债券，该债券4年期、票面利率4%、每年1

A公司于2012年1月2日从证券市场上购入B公司于2011年1月1日发行的债券，该债券4年期、票面利率4%、每年1月5日支付上年度利息，到期日为2014年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为992.77万元，另支付相关费用20万元。A公司将该债券划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为5%，按年计提利息。
要求：编制A公司自2012年1月2日至2014年1月1日上述有关业务的会计分录。金额保留小数点后两位，涉及会计科目的需要列出二级明细科目。

Answer 1

如果是四年期的债券，到期日是2015年1月1日吧。
1）2012年1月2日
　　借：持有至到期投资——成本 10 000 000
　　应收利息 400 000
　　贷：银行存款 10 127 700
　　持有至到期投资——利息调整 272 300
　　2）2012年1月5日
　　借：银行存款 400 000
　　贷：应收利息 400 000
　　3）2012年12月31日
　　初始确认金额=9 927 700+200 000=10 127 700（元）
　　期初摊余成本=10 127 700-400 000=9727 700（元）
　　应确认的投资收益=9 727 700*5%=486 385（元）
　　持有至到期投资——利息调整=486 385-400 000=86 385（元）

　　借：持有至到期投资——利息调整 86 385
　　应收利息 400 000
　　贷：投资收益 486 385
　　4）2013年1月5日
　　借：银行存款 400 000
　　贷：应收利息 400 000
　　5）2013年12月31日
　　摊余成本=9727700+86385=9 814 085（元）
　　应确认的投资收益=9814085*5%=490 704（元）
　　借：应收利息 400 000
　　持有至到期投资——利息调整 90 704
　　贷：投资收益 490 704
　　6）2014年1月5日
　　借：银行存款 400 000
　　贷：应收利息 400 000
　　7）2014年12月31日
　　持有至到期投资——利息调整=272 300-86 385-90 704=95 211（元）
　　投资收益=（9 727 700+86 385+90 704）*5%=495 239（元）
　　借：应收利息 400 000
　　持有至到期投资——利息调整 95 211
　　贷：投资收益 495 211
　　8）2015年1月1日
　　借：银行存款 10 400 000
　　贷持有至到期投资——成本 10 000 000
　　应收利息 400 000