Question

税法个人所得税计算题

陈某为某有限责任公司技术总监，2008年收入情况如下：1，每月取得工资8000元，其中5月通过红十字会向汶川地震灾区捐款5000元；12月取得年终奖工资48000元；2，业余为某单位搞意向创新设计，取得不含税设计收入50000元；3，根据自己的生活经历，与夫人合写的小说《我们的爱情》，根据两人付出的工作量，向出版单位要求按照60%:40%分配稿酬。该书由出版社出版，出版社向陈某及夫人预付稿酬5000元，作品出版后再付稿酬30000元；当年某晚报连续4个月连载该小说，每个月支付稿酬2000元，陈某及夫人共获得连载稿酬8000元；4，与李某共同投资的一家合作企业，平均分配该企业年度经营所得50000万元；5）取得从上市公司分配的股息、红利所得20000元；
（6）3月份购入一批债券，买入价20000元，支付相关税费共计300元。年底将该批债券一次性卖出，卖出价25000元，另支付卖出债券的税费共计200元；
（7）在A国演讲取得收入3000元，在B国转让专利取得收入70000元，已分别按收入来源国税法规定缴纳了个人所得税300元和12000元。
要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：

Answer 1

（1）工资应纳个人所得税=[（8000-1600）×20％-375] ×2+ [（8000-2000）×20％-375]×9+(8000-2000-5000)×10％-25=1810+7425+75=9310（元）通过红十字会向汶川捐款5000元可在计算应纳税所得额时全额扣除。年终奖找税率：48000/12=4000，使用15%税率，速算扣除数125年终奖应纳税=48000×15％-125=7075（元）,全年工资薪金和年终奖应缴纳的个人所得税为9310+7075=16385（元）

（2）应纳税所得额=[（50000-7000）×（1-20%）]/68%=50588.24（元）； 应纳税=50588.24×40%-7000=13235.29（元）

（3）计算陈某及夫人出版小说应缴纳的个人所得税 陈某应纳税=（5000+30000）×60%×（1-20%）×20%×（1-30%）+8000×60%×（1-20%） ×20%×（1-30%）=2352+537.6=2889.6（元） 陈夫人应纳税=（5000+30000）×40%×（1-20%）×20%×（1-30%）+（8000×40%-800） ×20%×（1-30%）=1568+336=1904（元）

（4）计算陈某取得上市公司股息应纳的个人所得税 20000×50%×20%=2000（元）

（5）6000000×2%=120000（元）

（6）计算陈某转让债券应缴纳的个人所得税:转让债券属于财产转让所得，以每次转让财产取得的收入额减除财产原值和相关税、费后的余额为应纳税所得额。个人和非金融机构转让金融商品不缴纳营业税。卖出债券应缴纳的个人所得税＝（25000-20000-300-200）×20%=900（元）

（7）计算陈某境外所得应补缴的个人所得税 ①A 国演讲收入，按我国税法规定计算的应纳税额（即抵扣限额） ： 抵扣限额=（3000-800）×20%=440（元） 因其实际境外纳税 300 元未超限额，境外已纳税款可全额抵扣，并需在我国补税： 应补税=440-300=140（元） ②B 国转让专利按我国税法规定计算的应纳税额（即抵扣限额） ： 抵扣限额=70000×（1-20%）×20%=11200 元 因其实际境外纳税 12000 元超过限额，境外已纳税款只可抵扣 11200 元，不并需在我国 补税，超限额部分的 800 元不得影响 A 国计算，也不得在本年度应纳税额中抵扣，只能在 以后 5 个纳税年度内，从来自 B 国所得的未超限额的部分中补扣。