Question

税务会计的题，急！！！！！！大家帮忙做一下！！！

某锅炉制造企业，2012年5月将生产的锅炉（成本价80000，市场价100000）一台用于对外投资，一台用于对外捐赠，一台用于本厂宾馆。要求：（1）对此业务进行税收分析（2）进行会计处理
某食品生产企业本月发生如下业务：部分产品用于企业的酒店，成本价50000元，市场价60000元。进行会计处理。

Answer 1

一台用于对外投资，应视同销售，交增值税、所得税：
借：长期股权投资117000
贷：主营业务收入100000
应缴税费——增值税（销项税额）17000
借：主营业务成本80000
贷：库存商品80000

一台用于对外捐赠，应缴纳增值税：
借：营业外支出97000
贷：库存商品80000
应缴税费——增值税（销项税额）17000
一台用于本厂宾馆，不视同销售：
借：在建工程
贷：库存商品80000
应缴税费——增值税（进项税额转出）80000*17%*外购占成本的比例

追问

机器设备用于本厂宾馆不能视同销售吗？那如果是食品生产企业将生产的产品用于企业酒店，应该怎么算，怎么写会计分录。

追答

您讲的本厂宾馆吧，就是资产仍是本厂的。
根据国税函【2008】828，一、企业发生下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计算。
　　（一）将资产用于生产、制造、加工另一产品；
　　（二）改变资产形状、结构或性能；
　　（三）改变资产用途（如，自建商品房转为自用或经营）；
　　（四）将资产在总机构及其分支机构之间转移；
　　（五）上述两种或两种以上情形的混合；
　　（六）其他不改变资产所有权属的用途。
食品生产企业将生产的产品用于企业酒店（必须是本企业的，非法人、非独立），则同样不视同销售，但应作进项税额转出，做
借：其他业务支出——酒店（或主营业务成本——酒店，根据财务上核算）
贷：库存商品
应缴税费——增值税（进项税额转出）
我是这么理解的：增值税——酒店等不缴纳增值税，用于非应税项目的，不得抵扣进项税额；
所得税——因同一企业，一起交纳，生产这边不算利润，酒店那里少计成本，对整个企业来说是一致的。

追问

噢，我了解了，谢谢你〜

Answer 2

企业自产的产品对外投资要计收入，按售价计算增值税；用于非增值税项目不计收入但要视同销售按售价计算增值税。具体分录如下
借：长期股权投资 117000
贷：主营业务收入 100000
应交税费-应交增值税（销项税额） 17000
借：固定资产-锅炉 97000
贷：库存商品 80000
应交税费-应交增值税（销项税额） 17000