房地产企业增值税账务处理流程
房地产企业增值税账务处理流程
你知道房地产企业增值税账务处理流程是怎样的吗?你对房地产企业增值税账务处理流程了解吗?下面是我为大家带来的房地产企业增值税账务处理流程，欢迎阅读。
一、不动产销售-简易计税：
1、预售阶段，当月收到房款105万
借：银行存款 105
贷：预收账款 105
2、预售阶段，次月预缴增值税
借：应交税费-简易计税 3 【105/(1+5%)*3%=3】
贷：银行存款 3
3、竣工交房，当月结转收入成本
借：预收账款 105
贷：主营业务收入 100
应交税费-简易计税 5 【105/(1+5%)*5%=5】
4、竣工交房，次月纳税申报补交税款
借：应交税费-简易计税 2
贷：银行存款 2
二、不动产销售-一般计税：
1、预售阶段，当月收到房款222万
借：银行存款 222
贷：预收账款 222
2、购进材料、货物、办公用品，按照所取得增值税专用发票上注明的.增值税额确认进项税额。本月支付设计费106万，进项税额6万
借：开发成本-前期工程费-设计费 100
应交税费-应交增值税-进项税额 6
贷：银行存款 106
3、预售阶段，次月预缴增值税
借：应交税费-预交增值税 6【222/(1+11%)*3%=6】
贷：银行存款 6
本月增值税形成留抵税额，不需要做账务处理
4、竣工交房，当月结转收入
借：预收账款 222
贷：主营业务收入 200
应交税费-应交增值税-销项税额 22 【222/(1+11%)*11%=22】
5、可售建筑面积法计算出来允许从销售额中扣除的土地价款为44万
借：应交税费-应交增值税-销项税额抵减 4 【44/(1+11%)*11%=4】
贷：主营业务成本 4
6、月末将应交增值税科目结平，转入未交增值税科目
借：应交税费-应交增值税(转出未交增值税) 12 (22-6-4)
贷：应交税费-未交增值税 12
7、结转预交增值税
借：应交税费-未交增值税 6
贷：应交税费-预交增值税 6
8、次月纳税申报补交税款
借：应交税费-未交增值税 6
贷：银行存款 6
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