Question

交易性金融资产练习题

　　【例1】购入股票作为交易性金融资产 　　甲公司有关交易性金融资产交易情况如下： 　
　　①2007年12月5日购入股票100万元，发生相关手续费、税金0.2万元，作为交易性金融资产： 　
　　借：交易性金融资产——成本100 　　
　　投资收益0.2 　　
　　贷：银行存款100.2 　　
　　②2007年末，该股票收盘价为108万元： 　　
　　借：交易性金融资产——公允价值变动8
　　贷：公允价值变动损益8 　　
　　③2008年1月15日处置，收到110万元 　　
　　借：银行存款110 　　
　　公允价值变动损益8 　　
　　贷：交易性金融资产——成本100 　
　　——公允价值变动8 　　
　　投资收益（110－100）10 　
关于这道题的第三步的“公允价值变动损益8 　”和“——公允价值变动8 ”这两个是必须写的吗，我看书上也没写这步的啊？

Answer 1

公允价值变动损益是在出售时转入投资收益分录如下：
借：公允价值变动损益
贷：投资收益
（或者反方向）

而“—公允价值变动”是交易性金融资产的二级科目，构成其账面价值的科目，如果书上没有写，那是因为它反映的是报表的科目，两个都是对的。

另外，有的题目中将这两个分录分开写，如：
借：银行存款 110 　　　　
　　贷：交易性金融资产——成本 100 　
　　 ——公允价值变动 8 　　
　　投资收益 2
再将公允价值变动损益转入投资收益：
借：公允价值变动损益 8
贷：投资收益 8
其结果是一样的。

Answer 2

公允价值变动损益属于损益，于07年末已经结转，这里不应再重复；而交易性金融资产——公允价值变动则必须在这里结转。

Answer 3

是的，是要必须写的，因为交易性金融资产采用公允价值核算，公允价值发生变动就是要做出账务处理的。课本上没有，可能课本上的例题没有涉及到公允价值发生变动吧。