Question

关于“持有至到期投资”的问题

2012年1月1日，甲公司支付价款200万元（含交易费用）从证券交易所购入C公司同日发行的5年期公司债券12500份，债券票面价值总额250万元，票面利率为4.72%，于年末支付本年度债券利息（每年利息为118000元），本金在债券到期时一次性偿还。甲公司将其划分为持有至到期投资，该证券投资的实际利率为10%。到2012年12月31日，甲公司按期收到C公司支付的第1年债券利息118000元，并按照摊余成本和实际利率确认的投资收益为20万元。2013年12月31日，甲公司按期收到C公司支付的第2年债券利息118000元，并按照摊余成本和实际利率确认的投资收益为208000元；2014年12月31日，甲公司按期收到C公司支付的第3年债券利息118000元，并按照摊余成本和实际利率确认投资收益为217220元。

请问，2012年底的20万元，2013年底的208000元，2014年底的217220元。这三个数字分别是怎么得出的？甲公司的会计分录应该怎么做？

Answer 1

2012年底：投资收益为200*10%=20万，摊余成本为200*（1+10%）-11.8=208.2万
2013年底：投资收益为208.2*10%=20.82万，摊余成本为208.2*（1+10%）-11.8=217.22万
2014年底：投资收益为217.22*10%=21.722万

甲公司的会计分录：
2012年1月1日：
借：持有至到期投资-成本 2500000
贷：银行存款 2000000
持有至到期投资-利息调整 500000
2012年12月31日：
借：应收利息 118000
持有至到期投资-利息调整 82000
贷：投资收益 200000
借：银行存款 118000
贷：应收利息 118000
2013年12月31日：
借：应收利息 118000
持有至到期投资-利息调整 90200
贷：投资收益 208200
借：银行存款 118000
贷：应收利息 118000
2014年12月31日：
借：应收利息 118000
持有至到期投资-利息调整 99220
贷：投资收益 217220
借：银行存款 118000
贷：应收利息 118000

追问

(1+10%)是什么意思？

追答

你可以理解为：1为期初摊余成本，10%为实际利率，比如200*（1+10%）=200+200*10%，其中，200为期初成本，200*10%为按照实际利率计算的利息收入。