Question

税法有关进项税的习题，求各路大神帮忙解答。

单选
下列项目所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的是（D）
A生产过程中出现的报废产品
B用于返修产品修理的办公用品
C生产企业用于经营管理的办公用品
D生产企业外购自用的小轿车

我有疑问的是C选项，用于经营管理的高公用品的进项税为什么可以抵扣呢？难道这项不是最终自己使用的消费品吗？即生产企业购买了最终消费品？
谢谢！

Answer 1

不得从销项税额中抵扣的进项税额，在税法上是采用列举式的。在列举范围内的，不予抵扣，否则就可以抵扣。

“C生产企业用于经营管理的办公用品”，属于生产经营用的，不属于自用消费品

依据：
《中华人民共和国增值税暂行条例》
第十条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；
（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；
（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；
（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；
（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。
《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》

第二十五条 纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

Answer 2

选项中说明了是经营管理用，即为的是企业日常的经营管理。最终不是自己消费掉了，而是用于了经营管理。
而自用小轿车，税法上购进的自用的，而非销售用的小轿车，作为消费品，是因为无法明确证明你是生产经营用，而且金额较大，因此看做是自用消费品，因此进项税不得扣。
不知道我说的明不明白。希望能帮到你。