Question

关于消费税和增值税的分录，附例题

甲企业从国外进口一批需要交纳消费税的商品，商品价值1000,000元，进口环节需要交纳的消费税为200000元（不考虑增值税），采购时商品已经验收入库，货款尚未支付，税款已用银行存款支付，甲企业应编制的分录：借 ：库存商品 1200000
贷：应付账款 1000000
银行存款 200000
我的疑问：消费税200000元为什么不是计提到“营业税金及附加”而是计入“库存商品”？
为外单位加工电脑桌，每个收取加工费80元，加工完，款项已经存入银行。其分录;
借：银行存款 46800
贷：主营业务收入 40000
应交税费-----应交增值税（销项税额） 6800
我的疑问：提供应税劳务，是不是也要缴纳增值税，且明细科目是销项税额？

Answer 1

1、消费税与增值税不同，属于价内税，因为你不是销售而是购进，所以不能计提到“营业税金及附加”而是计入“库存商品”（采购成本）；
2、增值税条例规定，从事货物生产和销售、提供加工、修理修配劳务，交纳增值税，其会计处理与销售货物一样。

《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条　在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。

Answer 2

消费税是一次环节征收 ，在商品完工以后，按照实用税率计算消费税并构成最终价格，就是说消费税是包含在商品的价格里面，也是因为这个销售价格本身就含有消费税了，那么在以后销售环节就不需要征收消费税。

加工是属于增值税征收的范围之内，那么加工费就是 要上缴增值税的，既然要上缴那么就是销项税了。

个人见解，仅供参考