Question

制造型公司与贸易型公司出口退税的区别 - 追加问题！

@上纲领
首先，非常感谢你认真阅读我的问题，并作出了这么多针对性的回复。非常感谢！！！

但我对你的一句话不认同：“不论是生产还是外贸企业，在出口环节都是免税的，不征
收增值税”。 我的理解应该是国家对生产性企业出口商品还是征收增值税的吧，只是
按照不同的商品代码退回一定比例的增值税。所有商品统一征收17%的增值税，然后有
些退还17%，有些退还14%等等。 如果统一不征收增值税，那为什么不同商品会有不同
的退税率呢？

还有一句话“生产企业和外贸企业虽然出口退税的计税依据和计算方法不同，但是结果
都一样。都是退其出口产品进项税额”，我也不认同。 如果是贸易型企业退税的依据
是根据其出口商品的采购税额（即你提到的出口产品进项税额。可以这么理解吧）来退
税。但生产性企业也是一样吗？ 假如A公司100元FOB出口一套设备，其含税采购成本
60元，自己增值40元。则肯定不只按60为基数退税啊，自己增值的40这部分也要退的啊
？ 假如此商品退税率14%，则相当于采购成本这部分国家退回7.18元（60/1.17 * 0.14
）的税（实际上不是退，而是可以抵扣A公司内销需缴纳的部分增值税），而40元这部
分最终结果是只需缴纳3%的增值税即可。 所以，我认为A公司自我增值这部分也是享受
退税的，而不只是针对进项税额。

我也感觉A公司这么做是不对的。但A公司不仅出口，还内销，而且同时有多个项目进行
。因此，国家如何来判断这10元设备的采购就是用于15元设备的出口呢？ 我觉得如果A
公司不主动提出，国家不会知道他实际上是在做贸易。 我觉得国家征税和退税
的方式是不是这样的：是在一个税收周期内A公司一共采购了300元（含税）的材料，出
口500元，那就以300/1.17为基数退A公司这部分进项的税，再加上200元A公司自己增值
部分退税。 是不是这样的啊？
如果这种理解成立，那是不是很多生产性企业都可以兼做贸易，且可以在这种贸易过程
中享受生产性企业的退税政策？

Answer 1

问题太长了，而且的都是同一个问题，一看就中没有实践经验的书上的问题。
一、出口无论是生产还是贸易企业，都是免增殖税的，因为增殖税是为在国内市场上销售环节所征收的税，出口部分不在国内市场流通所以不征这些税。但少部分控制出口产品是有关税的。
二、退税是中国政府为鼓励产品出口而设立的，退税率的多少与加工程度有关，加工程度越大，也就是在中国国内进行的加工量越多退税率越高。最高也就是17%，退税额是以关单上的出口额做为计算标准的，与企业内部利润与增殖无关.
三、贸易型企业在国内采购出口产品时是要开票的，开票就得交税，出口时再退税。但这是两个独立的过程。国内采购走的是国内的税费，出口退税出口退税系统。
四、你说的那些例子的问题，常常是国内采购交的税多，退回来的却少，所以外贸企业不太好做，不如生产企业利润高。

Answer 2

1、我国的17%的增值税率是用于国内销售的。出口环节实行免税，这是＜增值税暂行条例＞上的规定。只有部份特殊情况，出口要视同内销，比如：退税率为零的产品或者是出口无法按规定提供单证的。
出口退税的退的出口货物上一道环节的增值税，不同出口产品对应不同的退税率。所以，如果出口产品如果没有进项税就不存在退税了。因此，生产企业不论其有多大的增值也不可能多退税款，因为，其原材料所含的进项税在取得进项发票时就已经确定。虽然生产企业在免抵退税计算时，是以出口销售额X退税率=免抵退税额。但是免抵退税额不等于退税额。还必须跟当期的留抵税额比较后，才能确定退税额。而影响留抵退税额的正是进项税额。
2、政策有规定，如果生产企业出口非自产货物只能免税，如果属于可以视同自产范围的，也要是申报退税时注明。生产企业如果违规申报，会存在被查处的风险。其实，这跟纳税申报一样，这个月要缴多少税由企业自行申报，明明要缴一百万，他做成一万也照样可以申报成功，但是，被事后被稽查风险将一直存在。
3、外贸公司采购货物不含税金额如果是300元，退税额就是300元X退税率。即使卖到1000元，也不会增加退税的。