Question

某商场为增值税一般纳税人，5月发生以下购销业务： (1)购入服装两批，均取得增值税专用发票。两张

某商场为增值税一般纳税人，5月份发生以下购销业务
（1） 购入服装两次，第一批货物货款为23.4万元(含税)尚未取得增值税专用发票，第二
批货物取得增值税专用发票上注明支付价款36万元，增值税税额6.12万元，先后购进这两批货物时已分别付两笔运费0.26万元和4万元，第一批货物支付运费取得销售方开具的普通发票，第二批货物取得支付运费取得承运单位开具的运输发票。
（2） 批发销售服装一批，取得不含税销售额18万元采用委托银行收款方式结算，货物已
发出并办妥托收手续，货款尚未收回
（3） 零售各种服装，取得含税销售收入37.44万元，同时将零售价1.755万元（含税）的
服饰作为礼品送给了顾客
（说明：有关票据在本月均通过主管税务机关认证并申报抵扣，月初增值税留抵税额为） 回答;
答案：
1. 该商场支付运费可抵扣的增值税进项税额是：0.28 4万×7%=0.28
2. 该商场5月应缴纳的增值税税额为; 2.355万元 18×17%+【（37.44+1.755）÷1.17】×0.17-6.12-0.28=2.355
3. 该商场销售服装的增值税销项税额为; 8.5万元 18×17%+（37.44÷1.17）×0.17=8.5万元
4. 该商场本月可抵扣的增值税进项税额为：6.4万元 6.12+0.28=6.4万元
5.该商场将服装赠送给顾客的增值税销项税额为：0.255万元 1.755÷1.17×0.17=0.255万元
我想问一下答案中的第二道题目：2.355是不是算错了？
另外赠送给客户的销项不用计算吗？

Answer 1

计算的算式是对的。
说明：
（1）购入服装可以进项税抵扣，第一次购入没有取得专用发票，不能抵扣；第一次的货运发票也不是运输发票，不能计算抵扣；第二次取得增值税发票，抵扣6.12；货物运输发票按照7%计算抵扣，0.28
（2）采用托收承付方式销售货物的，办妥托收承付手续的时候确认销售收入，所以计算销项税18*17%
（3）赠送服装属于视同销售，也要缴纳增值税；零售价是含税价格；所以销项税=（37.44+1.755）÷1.17×0.17

赠送的服装是要缴纳销项税的，在第5题中计算