工资薪金支出的账载金额和税收金额,是怎么填的?
工资薪金支出的账载金额是企业计提的工资薪金数额,一般在应付职工薪酬的贷方;工资薪金支出的税收金额是企业实际发放的的工资薪金数额,一般在应付职工薪酬的借方。
比如:2012年“应付职工薪酬”-职工工资 科目期初为0,2012年借方累计发生额为100000元,贷方累计发生额为120000元,年末贷方余额为20000元:
2012年工资贷方余额20000元在2013年5月31日汇算清缴前未支付,则汇算清缴时账载金额为120000元,税收金额为100000元。
2012年工资贷方余额20000元在2013年5月31日汇算清缴前完成支付,则汇算清缴时账载金额为120000元,税收金额为120000元。
扩展资料:
税法要求只有是合理的工资薪金支出才可以税前列支。企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退、休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用,应区分为工资薪金支出和职工福利费支出,并按规定在企业所得税税前扣除。
其中属于工资薪金支出的,准予计入企业工资薪金总额的基数,作为计算其他各项相关费用扣除的依据;属于职工福利费支出的,应当计入职工福利费支出总额,在税前限额扣除。
参考资料来源:国税总局官网-企业所得税实施条例
工资薪金支出的账载金额是企业计提的工资薪金数额,一般在应付职工薪酬的贷方;工资薪金支出的税收金额是企业实际发放的的工资薪金数额,一般在应付职工薪酬的借方。
比如:2012年“应付职工薪酬”-职工工资 科目期初为0,2012年借方累计发生额为100000元,贷方累计发生额为120000元,年末贷方余额为20000元:
2012年工资贷方余额20000元在2013年5月31日汇算清缴前未支付,则汇算清缴时账载金额为120000元,税收金额为100000元。
2012年工资贷方余额20000元在2013年5月31日汇算清缴前完成支付,则汇算清缴时账载金额为120000元,税收金额为120000元。
扩展资料:
税法要求只有是合理的工资薪金支出才可以税前列支。企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退、休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用,应区分为工资薪金支出和职工福利费支出,并按规定在企业所得税税前扣除。
其中属于工资薪金支出的,准予计入企业工资薪金总额的基数,作为计算其他各项相关费用扣除的依据;属于职工福利费支出的,应当计入职工福利费支出总额,在税前限额扣除。
扩展文件; 《会计资料大全》
附表三《纳税调整项目明细表》工资薪金支出填写说明:
第1列“账载金额”填报纳税人按照国家统一会计制度计入成本费用的职工工资、奖金、津贴和补贴;也就是实际支付工资总额。
第2列“税收金额”填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的工资薪金。
如本行第1列≥第2列,第1列减去第2列的差额填入本行第3列“调增金额”;如本行第1列<第2列,第2列减去第1列的差额填入本行第4列“调减金额”。