Question

持有至到期投资半年的实际利息收入计算基础为什么要加上上半年的实际利息减去应收利息来计算呢？

例题，2013年1月1日购入A公司同日发行的3年期公司债券，做为持有至到期投资。购买时共支付价款10560.42万元，债券面值10000万元，半年付息一次，到期还本，票面年利率6%，实际年利率4%。采用实际利率法摊销，则甲公司2014年1月1日持有至到期投资摊余成本为多少
答案：2013年6月30日，应确认的实际利息收入=10560.42*4%*6/12=211.21，应收利息=10000*6%/2=300，2013年12月31日实际利息收入=（10560.42+211.21-300）*4%/2=209.43，应收利息=10000*6%/2=300，2014年1月1日摊余成本=（10560.42+211.21-300）+209.43-300=10381.06
我想问的是，为什么2013年12月31日的实际利息收入的计算方法不一样，而是要加上上半年实际利息211.21并减去上半年的应收利息300再计提利息呢？？这是不是算复利啊？？

Answer 1

因为超过一年期的就要考虑资金的时间价值，实际利率计算出的利息是真实的利息，因此收到的票面利息比实际利率计算出来的利息多出的部分要冲减持有至到期投资成本。你可以理解为复利，类似的处理还有融资租赁。

Answer 2

4%实际年利率的本金是摊余成本。摊余成本的意思就是当期账面上持有至到期投资还有多少
第一次计算利息的时候分录会做吧，实际利息和应收利息的差额是扣去了持有至到期投资的账面金额的，所以第二次算实际利息的时候要用这个摊余成本去乘以4%，不能用一开始的入账成本10560.42，仔细看看书上。

Answer 3

211.21-300在会计分录里面计入的就是利息调整科目，根据实际率摊销法，12月31日的实际利息收入=摊余成本*实际利率，其中摊余成本=实际支付价款加减利息调整的数额