Question

某企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%.2012年6月建造厂房领用材料实

某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2012年6月建造厂房领用材料实际成本20 000元，计税价格为24 000元，该项业务应计入在建工程成本的金额为()元。
我觉得这个题的答案应该是20 000+24 000*0.17
但是答案却是20 000（1+0.17），这个不对吧

Answer 1

答案是正确的，你的理解错了。

第十条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
（一）用于非增值税应税项目拿禅笑、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；
属于外购材料用于非增值税项目，不用视同销售处理，只要做进项税金消含转出就可以；
在建工程成本的金额＝20000+20000*17%＝23400元

领用外购的原材料用于建造厂房，厂房是不动产，领用的原材料的进项税袭贺额不能抵扣，要做进项税额转出，会计处理：
借：在建工程23 400
　　贷：原材料 20 000
　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出） 3 400

追问

你看书上P52页讲的例题，领用水泥建造厂房
他最后确认的价格为80 000+1000 000*0.17=97 000（100 000为计税价格）
而不是80 000*（1+.17）， 这个又怎么解释，这两个有什么不同？？？

追答

一个是购进材料用于非增值税应税项目，是要做进项转出，不是视同销售，所以计税成本＝原材料成本+原材料的进项税金

一个是自产产品用于非增值税应税项目，要做视同销售处理，
领用水泥的计税成本＝80000+100000*17%＝97000

主要区别是外购材料与自制产品计税基础不同，一个是转出，一个是视同销售

追问

谢谢，我看懂了，这两个题目都未说明是领用的自产的还是购买的，如何分别，谢谢！

追答

某企业自建厂房一座，购入为工程准备的各种物资500 000元，支付的增值税额为85 000元，全部用于工程建设。领用本企业生产的水泥一批

这个题目上面有写明清楚是企业生产的水泥呀.

Answer 2

该业务不属于视同销售业务，因此，族哗不存在销兆宏行项，不用按计税价格算税，只绝春是把当初按成本抵扣的进项转入工程成本就行。

Answer 3

借：在建工程20000（源腊1+0.17）
贷：原材料20000
应缴增值税-进项税转出2000*0.17
你以雹宴滑前抵扣的是20000*0.17，所以你转祥游出也这么多

追问

看上面我给的答复