Question

所得税计税基础问题，请教高手。

企业当期期末确认应付职工薪酬200万元，按照税法规定的计税工资标准可以于当期扣除的合理部分为180万元，则“应付职工薪酬”的账面价值为200万元，计税基础也是200万。为什么是正确的？为什么计税基础不是180万元？

Answer 1

负债的计税基础就是账面价值减去未来可以抵扣的金额。即，
负债类的计税基础
=账面价值-未来可以抵扣的金额
应付职工薪酬只能在当年计算企业所得税时限额扣除，超额的部分不可以扣除，并且，未来也不可以扣除。所以应付职工薪酬未来可以抵扣的金额为零。
代入公式：
应付职工薪酬的计税基础=200-0=200万元
180是税前可以列支金额，不是计税基础。

Answer 2

企业当期期末确认应付职工薪酬200万元，按照税法规定的计税工资标准可以于当期扣除的合理部分为180万元，——这180万元，是企业所得税税前扣除额度。并不是计税依据。

则“应付职工薪酬”的账面价值为200万元，计税基础也是200万。——这是个人所得税的计税依据。

为什么计税基础不是180万元？——计税依据是实际发生额，再计算企业所得税时，是依据实际发生额调整计算的。

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