Question

所得税计税基础问题

企业当期期末确认应付职工薪酬200万元，按照税法规定的计税工资标准可以于当期扣除的合理部门为180万元，则应付职工薪酬的账面价值为200万元，计税基础也是200万元，这句话为什么是正确的，计税基础为什么不是180万元，谢谢

Answer 1

负债的计税基础就是账面价值减去未来可以抵扣的金额。即，
负债类的计税基础=账面价值-未来可以抵扣的金额
应付职工薪酬只能在当年计算企业所得税时限额扣除，超额的部分不可以扣除，并且，未来也不可以扣除。
所以应付职工薪酬未来可以抵扣的金额为零。
代入公式：应付职工薪酬的计税基础=200-0=200万元
180是税前可以列支金额，不是计税基础。

Answer 2

合理的应付工资一般都可以税前扣除，除了特殊情况下超出规定的标准，在当期不能扣除，以后期间也不能扣除，所以根本不存在纳税时间差，不会产生递延所得税。所以账面价值必然等于计税基础

Answer 3

因为计税基础是以当年人均工资总额为计税依据