Question

【急求】某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2013年4月从国外进口一批散装化妆品，关税完税价格为150万

某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2013年4月从国外进口一批散装化妆品，关税完税价格为150万元。进口机器设备一套，关税完税价格为40万元。
　　本月内该企业将进口的散装化妆品的80％生产加工为成套化妆品对外销售，取得不含税销售额434万元。
　　已知：化妆品的关税税率为40％、消费税税率为30％、增值税税率为17％；机器设备的关税税率为20％、增值税税率为17％。
　　要求：
　　根据上述资料，分别回答以下问题：
　　（2）计算该企业在国内生产销售环节应向税务机关缴纳的增值税、消费税。
　　【答案】

　　（2）国内生产销售环节应向税务机关缴纳的增值税、消费税
　　①国内生产销售环节应缴纳增值税税额＝434×17％－59.16＝14.62（万元）
　　②国内生产销售环节应缴纳消费税税额＝434×30％－90×80％＝58.20（万元）。

请问 算消费税时为什么是434×30％而不是(434/(1-30%))*30%
到底什么时候是销售额直接称消费税率，什么时候是要先除以1-消费税率？

Answer 1

通常情况下，消费税的计税销售额与增值税的计税销售额相同。只是在没有同类消费品销售价格的情况下，按照组成计税价格计算纳税。
　　实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：
　　组成计税价格=（成本+利润）÷（1-比例税率）
　　实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：
　　组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量×定额税率）÷（1-比例税率）

本问题中，已经告知本月内该企业将进口的散装化妆品的80％生产加工为成套化妆品对外销售，取得不含税销售额434万元，不需要再按照组成计税价格来计算。

Answer 2

增值税跟消费税的计税依据是一样的，是含消费税，但是不含增值税的。你取得销售收入时应该缴纳的增值税是434*17%，所以你缴纳消费税也应该是434*30%