Question

求税法计算题练习的答案

1、某县一家电器专卖店为一般纳税人，2010年6月发生下列经济事项：（1）销售空调机320台，每台零售价格2800元，商场负责安装，每台收取安装费180元；（2）将本专卖店2007年购入的小汽车一辆，以160000元的价格售出，已知其账面原价150000元，已提折旧30000元； （3）购进空调机200台，取得增值税专用发票注明价款420000元，已通过认证，货款未支付；另支付运输费20000元，运输企业开具的货票上注明运费15000元，建设基金1000元，装卸费2000元，保险费2000元，领用5台用于本企业经营； （4）购进电冰箱150台，取得增值税专用发票注明价款300000元，已通过认证，因资金周转困难只支付厂商70％的货款，余款在下月初支付；因质量问题，退回从某冰箱厂上期购进电冰箱20台，每台出厂单价价税合计2340元，并取得厂家开具的红字发票。要求：根据上述资料，回答下列问题：（1）计算该商场2010年6月应纳的增值税额。（2）计算该商场2010年6月应纳的城建税和教育费附加。
5、李某是某大学教授，2012年12月份取得如下所得：（1）取得当月工资5200元，其中包括独生子女补贴100元，差旅费津贴200元。（2）取得全年一次性奖金9600元。（3）从本年7月份开始为东方红公司针对某一项目举行专题讲座，每星期日讲一次，每次讲课费3000元，12月份共讲课4次。（4）从A上市公司取得股息50000元，从B有限责任公司（非上市公司）取得红利15000元。（5）当月取得银行储蓄存款利息4300元。（6）转让持有的国债，取得转让收入12000元，已知该国债购入价格为9000元，转让时发生费用80元。（7）与甲合著一部专业著作，双方共取得稿酬120000元，李某取得其中的60%，并从中拿出8000元通过民政局向贫困山区捐款。要求：根据上述资料，回答下列问题：（1）计算李某12月份取得的工资薪金所得和全年一次性奖金应缴纳的个人所得税。（2）计算李某取得的讲课费应缴纳的个人所得税。（3）计算李某取得的股息、红利所得应缴纳的个人所得税。（4）计算李某取得的银行储蓄存款利息应缴纳的个人所得税。（5）计算李某转让国债所得应缴纳的个人所得税。（6）计算李某发表著作取得的稿酬应缴纳的个人所得税。

Answer 1

1
销项=（2800+180）*320/1.17*17%+160000/（1+4%）*4%/2=138557.26+3076.92=141634.18元
进项=420000*17%+（15000+1000）*7%+300000*17%-2340/1.17*20*17%=71400+1120+51000-6800=116720元
应纳=141634.18-116720=24914.18元
城建税=24914.18*5%=121245.71元 教育费=24914.18*3%=747.43元
5
（1）工资薪金个人所得税 （5200-100-200-3500）*3%=1400*3%=420元
（2）一次性资金 9600/12=800元 对应税率为3%、速算扣除数0 9600*3%=288元
（3）3000*4*（1-20%）*20%=1920元
（4）（50000+15000）*20%=13000元
（5）免税 自2008年10月9日起暂免征收储蓄存款利息个人所得税。
（6）（12000-9000-80）*20%=584元
（7）120000*60%=72000元 72000*（1-20%）=57600元 57600*30%=17280元 （57600-8000）*20%*（1-30%）=6944元

追问

（7）120000*60%=72000元 72000*（1-20%）=57600元 57600*30%=17280元 （57600-8000）*20%*（1-30%）=6944元 （注：超过4000元后稿酬所得适用税率为20%，按应纳税额减征30%，那你的57600*30%=17280元这个部分是怎么回事？是多余的么？求解，谢谢哈！）

（7）120000*60%=72000元 72000*（1-20%）=57600元 57600*30%=17280元 （57600-8000）*20%*（1-30%）=6944元 （注：超过4000元后稿酬所得适用税率为20%，按应纳税额减征30%，那你的57600*30%=17280元这个部分是怎么回事？是多余的么？求解，谢谢哈！）

追答

个人将其所得通过国家机关向贫困地区捐赠，捐赠额未超过应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。
其取得的稿酬所得57600元，最多可以扣除的捐赠额是57600*30%=17280元，所以捐款8000元可以全额扣除。