Question

高人帮我编一下这个会计分录!

1.D公司对坏账核算采用备抵法，并按年末应收账款余额百分比法计提坏账准备。2007年12月31日“坏账准备”账户余额24 000元。2008年10月将已确认无法收回的应收账款12 500元作为坏账处理，当年末应收账款余额120万元，坏账准备提取率为3%；2009年6月收回以前年度已作为坏账注销的应收账款3 000元，当年末应收账款余额100万元，坏账损失估计率由原来的3%提高到5%。
要求：
（1）计算2008年末、2009年末应补提或冲减的坏账准备金额；
（2）对2008、2009年的上述相关业务编制会计分录。
2. M公司于2009年6月5日收到甲公司当日签发的带息商业承兑汇票一张，用以偿还前欠货款。该票据面值100 000元，期限90天，年利率6%。2009年7月15日，M公司因急需资金，将该商业汇票向银行贴现，年贴现率9%，贴现款已存入银行。
要求：
（1）计算M公司该项应收票据的贴现期、到期值、贴现利息和贴现净额。
（2）编制M公司收到以及贴现该项应收票据的会计分录。
（3）9月初，上项汇票到期，甲公司未能付款。编制M公司此时的会计分录。

Answer 1

1、（1）2008年末应冲减的坏账准备金额：12500
应有余额=1200000*3%=36000
实际余额=24000-12500=11500
应提金额=36000-11500=24500
2009年末应增加的坏账准备金额：3 000
应有余额=1000000*5%=50000
实际余额=36000+3 000=39000
应提金额=50000-39000=11000
（2）2008确认坏账
借：坏账准备12500
贷：应收账款12500
计提坏账：
借：资产减值损失24500
贷：坏账准备24500
2009年收回坏账：
借：应收账款3000
贷：坏账准备3000
借：银行存款3000
贷：应收账款3000
计提坏账：
借：资产减值损失11000
贷：坏账准备11000

Answer 2

1、2008应补提 (1200000*3%=)36000+12500-24000
2009 1000000*5%-36000-3000
借：资产减值损失 贷：坏帐准备

2、到期值 100000*6%*90/360
贴息 100000*6%*90/360*9%*50/360
净额＝到期值-贴息
借：应收票据
贷：应收帐款
借；银行存款
贷：应收票据
财务费用 以利息减去贴息

Answer 3

08年
借：资产减值损失 24 000
贷：坏帐准备 24 000
借：坏帐准备 12 500
贷：应收账款 12 500
年末 “坏账准备”账户余额120000X3%=36000

应计提：36000-（24000-12500）=24500
借：资产减值损失 24 500
贷：坏帐准备 24 500

09年
借：应收账款 3 000
贷：坏帐准备 3 000
年末 “坏账准备”账户余额100000X5%=50000
应计提：50000-（36000+3000）=11000
借：资产减值损失 11000
贷：坏帐准备 11000